21温州民间金融改革中的审计职责及路径分析

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1、第三届浙江省审计青年论坛二等奖温州民间金融改革中的审计职责及路径--基于国家治理的视角温州市审计局阮晓琼【摘要】本文针对民间金融尚未纳入金融审计体系的现状，从治理责任出发，认为民间金融应纳入国家治理范畴，需疏导与监管并举才能实现其“规范化”、“阳光化”,进而围绕国家治理理论、温州金融发展形势及金融审计职责，分析金融审计参与民间金融监督的理论依据和实践意义，最后尝试提出温州民间金融审计配合金融改革的若干对策。【关键词】国家治理金融审计民间金融职责对策审计的木质是国家治理的监督控制系统，在国家治理屮承担重要的责任。“十二五”伊始，针

2、对民间借贷风波，温州加快推进地方金融体制改革创新。国务院于2012年3月28日批准实施《浙江省温州市金融综合改革试验区总体方案》，凸显出中央和地方将改革发展温州民间金融纳入国家治理范畴的决心。相应的，地方金融审计作为国家治理的有机组成部分，应将温州民间金融纳入审计监督体系。因此探讨民间金融审计对于温州金融生态健康发展，发挥地方金融审计“免疫系统”功能，具有现实意义。一、民间金融尚未纳入金融审计体系长期以來，温州巨额的民间资本游荡于金融体系之外，并未与以国有金融机构为主要审计对象的金融审计联系在一起。1=1前，为顺应民间借贷风波形

3、势下国家治理的要求，新一轮温州金融体制改革己全面启动，小额贷款公司、民间资本管理服务公司等大批民间金融机构发展创建，引导民间金融走向阳光化。同时，也使民间金融纳入审计监督体系成为可能。（-）认识误区一民间金融在形式上不具备审计条件对于民间金融，国内学术界尚无公认的定义，但从法律特征和金融监管角度界定，通常指相对于国家依法批准设立的金融机构而言，泛指非金融机构的口然人，企业以及其他经济主体（财政除外）Z间以货币资金为标的的价值转移及木息支付。民间金融较之官方金融，具有灵活、简便、涉及血广、风险因素复朵等特点。卜面给出两者的特征对照

4、表（见表一）。表一：民间金融与官方金融的特彳IF.对照表特征民间金融官方金融资金来源民间资本国有及民间资本市场准入仅少部分经工商登记必须经工商登记交易对手从正式金融部门得不到融资安排能得到止规金融融资安排交易方式非标准化合同性的金融工具标准化合同性的金融工具监管程度一般不在监管范围内金融监管当局的监管范围内灵活性程度高低规范性羌好风险高低温州是全国民间资本发展最快的地区Z-,据不完全统计，流动的民间资本已经达到6000亿，每年以14%的速度快速增长。温州金融审计在2010年开展对小额贷款公司运行情况的专项审计调查，但从传统审计的

5、形式看，民间金融一则资金來源是民间资本，并非国有资金；二则交易对手基本上是从正式金融部门得不到融资安排的经济行为人，比如发生相互借贷行为的农民，不属于国家审计的对象；三则大多未经政府部门批准，游离于金融监管体制外，因此未纳入审计监督体系。（二）责任界定一民间金融纳入国家治理范畴民间金融实现了中小企业难以通过官方金融进行融资的资金需求，对经济增长尤其是民营经济成长壮大发挥了积极作用，但民间金融是一把双刃剑，2011年暴发的温州民间借贷风波，严重影响经济发展和社会稳定：企业倒闭、老板“跑路”、高利贷纠纷，影响血涉及温州所有银行和人量

6、的高利贷参与者，民间借贷市场濒于加盘。民间金融虽有別于官方金融，但经营的是金融产品，地方政府仍需承担其金融风险。据统计，温州全市私营个体企业42.5万户，大屮型企业只有617户，其余都是小微企业，小微企业普遍融资难，80%靠民间借贷解决融资问题，温州参与民间借贷的资木规模约1100亿元，占全市银行贷款的20%。民间借贷风波直接原因是民间借贷市场高利化导致的企业资金链断裂。但究其根源，则在于金融体制改革滞后，温州正规金融和民间金融的“双轨”结构存在断层和不平衡现象，民间资本长期游荡于金融体系Z外，各类融资中介缺少有效监管。国家治理

7、的H标是“善治”，善治的首要特征就是责任。在国家整个经济社会体系中，金融系统处于中枢地位。作为社会的宏观管理者和经济社会发展后果的最终承担者，温州政府责无旁贷，将民间金融纳入国家治理范畴，逐步把游离于体制外的民间资本、民间金融活动纳入可控范围内。（三）发展需求一改革民间金融需疏导与监管并举治理的原意为操纵、引导和控制。长期以来，它与统治联系在一起，“统治”的一个突出表现就是实行单轨政治，而治理是使公共利益最大化的社会管理过程，其本质就是国家与公民对公共生活的合作管理舄同样，民间金融要阳光化、规范化，需要寻求民间金融与政府部门、社

8、会、市场等主体的合作。此次民间借贷风波是温州民间金融改革的契机。一方面要为民间资本架设完善、畅通的导流渠，加快推进地方金融体制改革创新，从体制、机制上促进民间金融规范化和阳光化。2011年下半年，温州市政府相继出台金融改革创新行动方案和加快温州地方金融业创新发展