高校内部审计质量控制的研究现状及改进措施

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1、高校内部审计质量控制的研究现状及改进措施毕业论文评审答辩登记表作者姓名严俊久准考证号120112169023工作单位屮国人民解放军1206厂邮政编码065000导师姓名职务（称）中国人民解放军自学考试委员会办公室内容提要：内部审计质量控制是对审计质量的审计，我国高校内部审计质量的研究还未形成系统完整的研究成果。本文通过阐述国内外内部市计质量控制的研究现状，并从高校内部审计质量控制存在的问题出发，提出了改进措施。主题词：高校内部审计质量控制研究现状改进措施目录一、内部审计质量控制的研究现状2（一）内部审计质量控制的国外研究现状2（二）

2、内部审计质量控制的国内研究现状2二、从目前的研究和实践来看高校内部审计质量控制存在的问题・・2（-）高校内部审计地位较低，制约了审计质量的控制2（二）高校内审机构的审计质量控制制度不健全3（三）高校内审人员综合业务能力欠缺，知识结构参差不齐•……3三、高校内部审计质量控制的改进措施3（一）制定审计计划，搞好审前调查3（二）严格审计证据的质量控制，加强重点环节的符合3（三）加强审计报告的质量控制3参考文献4-1-内部审计质量控制是指内部审计机构为实现审计目标，规范审计行为,明确审计责任，确保内部审计质量符合内部审计准则的要求而建立和实

3、施的控制政策和控制程序的总称，是内部审计机关和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为。其目的是提高审计工作水平以及审计工作效率和效益，内部审计质量控制是保证审计质量的重耍途径。高等教育事业的发展对高校内部审计质量提出了更高的要求，随着高校内部审计范围的扩大和审计工作的深入，审计质量控制已成为高校内部审计发展面临的一个重要理论和实践问题。一、内部审计质量控制的研究现状（一）、内部审计质量控制的国外研究现状国内外多数学者认为质量控制是完善内部审计工作的关键，对内部审计质量控制的重要性有着比较充分和客观的认识，有关内部审计质量控制体系的

4、研究也展开的比较早。国际内部审计师协会在《国际内部审计专业实务标准》中对内部审计质量控制的定义做了如下表述：“指基于保证内部审计质量，改善机构的经营状况，规范内部审计行为的冃的，对内部审计工作所涉及的方方面面的内容及工作效果进行有计划的监督、协调的活动”，并要求审计主管必须建立并维护涵盖内部审计活动所有方面的质量保证与改进程序，且质量保证与改进程序必须包括内部评估与外部评估两个层面。（二）、内部审计质量控制的国内研究现状我国对内部审计质量控制问题的研究还处于初级阶段，尚未形成系统的研究成果，理论研究与实践Z间还存在着某种程度的脱节。

5、冃前国内对审计质量控制已经有着规定性和探讨性的研究，2005年5月发布的《内部审计具体准则第19号■内部审计质量控制》中，提出内部审计质量控制的定义、目标、考虑因素、主要内容等；同年国家审计署颁布并在全国开展实施了《内部审计质量控制管理办法》，对内部审计质量的提高具有深远的现实意义；2009年中国内部审计协会特别针对高校内部审计工作出具了《内部审计实务指南第4号■高校内部审计》，明确要求高校内部审计机构应注重审计质量控制，定期接受各级教育行政主管部门、内部审计机构对所属高校内部审计工作质量评估。近年来，学者们己普遍认识到内部审计质量

6、控制对高校内部审计的重要性，并且提出构建高校内部审计质量控制体系的建议。二、从目前的研究和实践来看高校内部审计质量控制存在的问题（一）、高校内部审计地位较低，制约了审计质量的控制国家审计和社会审计分别有《审计法》和《注册会计师法》进行规范，而内部审计的最高法规是《审计署关于内部审计工作的规定》。目前高等学校内部审计地位比较低下，机构和人员配置难以保障审计工作的内在需要，制约了审计工作的控制。高校内部审计质量标准不一2—够明确，内部审计质量控制无章可循，各个高校内部审计各行其道,运行质量状况参差不急。（二）、高校内审机构的审计质量控制

7、制度不健全完善有效的内部审计质量控制手段应包括内部审计制度约束、内部审计督导复核、内部审计责任追究等。目前我国高校内部审计在这方面普遍存在着一些问题：内部审计制度建设比较薄弱，某些已经建立的制度也形同虚设；未建立分级督导复核制度，或督导复核具体职责内容不明确；内部审计责任追究不到位，或者没有建立责任追究制度。（三）、高校内审人员综合业务能力欠缺，审计人员知识结构参差不齐高校内部市计人员应具备必耍的学识及业务能力，熟悉学校的经济活动和内部控制制度，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。但目前我国高校内部审计人员综合业务能力欠缺，

8、部分审计人员没有受过系统的专业训练，多数内部审计人员只具备财会方面或者基本建设审计方面的知识，不能及吋正确识别和评估学校在经营管理中存在的风险和失误，直接影响内部审计的质量。三、高校内部审计质量控制的改进措施高校内部审计部门应建立内部