试论高校内部审计质量控制现状及对策

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1、试论高校内部审计质量控制现状及对策摘要：高校内部审计在高校内部控制管理各方面所发挥的作用越来越大，审计质量也就越来越受到关注。内部审计质量的优劣影响到审计职能的发挥、影响其在组织中的地位和权威。本文在充分分析高校内部审计质量控制的现状基础上，提出了如何提高高校内部审计质量控制的对策。关键词：高校内部审计质量控制1内部审计质量控制的内涵中国内部审计师协会在《内部审计具体准则第19号一内部审计质量控制》中规定：“内部审计质量控制是指内部审计机构为确保其审计质量符合《内部审计准则》的要求而制定和执行的政策和程序”。内部

2、审计质量控制是指内部审计机构为实现审计目标，明确审计责任，规范审计行为，确保内部审计质量符合国家或行业协会颁布的审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。高校内部审计质量控制是指由高校内部审计部门及审计人员，为实现内部审计目标，规范内部审计行为，依据《中国内部审计准则》建立起一系列规章制度和技术方法，据以对高校内部审计工作质量进行全方位、全过程的控制和监督。高校内部审计质量控制包括多方面内容，它贯穿于整个审计工作的全过程。内部审计质量控制主要受两方面因素制约，一方面是内部审计环境质量控制，另一方面是内

3、部审计项目作业质量控制。高校内部审计环境主要包括：内部审计机构的独立性、内部审计人员素质、内审人员知识结构、专业胜任能力，内部审计制度建设、内部审计质量控制监督体系，内部审计人员业绩考核、奖惩办法，外部监督、评价等。审计项目作业质量控制的涵义为：“审计工作过程及其结果的优劣程度^审计质量包含了两个方面的内容：一是审计结果的质量；二是审计工作的质量。简言之，就是审计工作及其结果的质量。”审计项目在实施过程中主要业务过程有：审计项目立项和编制、审计计划、审计方案阶段的质量控制；审计准备阶段的质量控制；审计实施阶段的质

4、量控制；审计报告阶段的质量控制；审计终结阶段的质量控制；审计结果的运用等。2我国高校内部审计质量控制现状分析2.1高校内部审计环境因素我国内部审计质量控制研究起步较晚，特别是高校内部审计的质量控制研究更是凤毛笼去脉的审计质量的控制，值得多方面关注。高校内部审计能否独立行使审计权力、审计队伍构成、资质能否不负审计使命等，需要一系列行之有效的系统规范指导制约。高校内部审计人员依据《中国内部审计准则》及行业准则实施审计,对于工作质量及工作中发现的问题需要内部、外部相关监督机构检查。有关资料及调查显示，高校内部审计质量控

5、制受以下内部审计环境因素限制、困扰。2.1.1高校内部审计机构的独立性较弱。大部分高校设置了独立的审计机构，其中很大一部分独立的内审机构因主要领导主观上没有重视到内部审计的重要意义，只是机械地按国家有关规定设置了内审机构，一般由纪委书记或副校长管理，内审人员受单位内审环境、人际关系诸多影响不能放开手脚，思想有顾虑，只为完成工作而被动审计，得过且过，影响了审计职能的发挥，影响到审计质量的提高，从而使审计结果的权威性受到质疑。有的高校内审与纪检监察合署办公，使得审计与监察职能不分。甚至有少数高校审计室只是财务处下属的

6、一个分支机构，完全没有独立性，丧失内部审计所能发挥的职能作用。独立性是内部审计人员公平、客观、公正开展业务的必要、先决条件，是影响内部审计质量优劣的基础和关键所在，内部审计的独立性越强，领导内部审计的领导级层越高，内部审计的权威性也就越高，内部审计质量提高了，内部审计的重要性程度才能越来越受到重视，从而使内部审计的质量、权威性、职能等得到良性循环发展，使内部审计工作为组织效益的最大化、优化组织管理等方面发挥应有的作用。2.1.2高校内部审计人力资源配备不足，内审人员综合素质偏低。业内人士调研资料显示：学生为数在1

7、万人左右的高校，内审专职人员平均只有2人，就人力而言，数量远远不能满足不断增加的审计计划的人力资本及技术资本的要求,审计质量受到限制，更谈不上审计的创新与发展，审计人员的大部分精力疲于应付不断增加的审计业务量。所有这些现象对审计独立性、权威性都有较大影响，内部审计的发展也会因审计人力资源投入的不足受到制约。内部审计质量控制的中心因素和主体是审计人员，以人为本合理利用人力资源是内部审计质量的强有力的保证。目前，我国高校内部审计机构普遍存在人员编制少，审计任务繁重，内部审计人员多数来自财务人员或基建工程技术人员，知识

8、结构单一，缺乏系统的审计专业知识、技巧以及综合分析能力。有的审计人员思维保守，开拓创新意识淡薄，现代审计技术掌握与运用不足，与近年来高校内部审计工作范围的丰富性、广泛性工作的程序、方法及工作灵活性无法适应。高校内审虽然不乏高学历、高职称审计人员，但知识结构相对单一，从目前的发展现状来看，高校内部审计若想整体达到兼具几种专业知识又具备较强分析推理能力的要求，还需要整个社会多