浅析“小金库”危害及检查方法

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1、浅析“小金库”危害及检查方法浅析“小金库”危害及检查方法清理查处“小金库”工作，是从源头上预防和治理腐败，促进党风廉政建设一项重要工作。近年来，中央虽三令五申，却依然未能阻止小金库的扩张和蔓延。铲除“小金库”这块腐败赖以生存的土壤,扭转社会风气，是一项长期而艰巨的任务。小金库指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，化大公为小公、化小公为私有，未在本单位财务会计部门列收列支或未纳入预算管理、私存私放的各种资金。一、小金库的危害（一）致使国有资产流失，扰乱经济秩序。小金库化大公为小公，使得资金游离于财务核算体系之外，为滥发奖

2、金、补贴，请客送礼、招待应酬、报销个人费用和职务消费开辟了通道，助长了奢侈之风，损害整体利益，扰乱正常财经秩序，造成财政收入和国有资产的流失，使原来紧张的经费更加紧张。妨碍经济社会健康发展，影响社会和谐稳定。（二）滋生浪费和腐败，腐蚀领导干部。“小金库”资金深藏不露，具有隐蔽性，只市少数几个人领导干部掌管，可以随意开支，不受监督和制约，于是很容易用它隐瞒报账，大搞不正之风，用它行贿，将公家的钱转换成联络感情、拢络人心、捞取“政治前途”的筹码。这就使“小金库”成为一些个人特别是领导干部贪污、挪用公款的“温床”。败坏了党风和社会风气，诱发和滋生

3、了一系列腐败现象。（三）损害党和政府的整体形象，损害干群关系。“小金库”主耍存在于机关事业单位，它确实为一些单位领导带来了方便，某种程度上便丁他们做工作办事情。但他们大肆挥霍资金，损害了领导干部形象，在群众中造成恶劣影响，同样也严重损害了干群关系，使群众对加强党风廉政建设丧失信心。（四）逃避税收，诱发经济犯罪。私设“小金库”为了用于财务制度不允许的开支，国家规定工资及薪金超出核定金额应按比例缴纳个人所得税，以小金库超标准发放奖金、福利，偷逃了个税；企业截留的经营收入，单位的出租资产收益等逃避了多种税收。“小金库”在公开的账面上反映不出来，属

4、于监管的盲区，很容易引起团伙犯罪和共同犯罪，一部分领导干部由金钱的过度收入，还容易引起思想、政治上质的变化，诱其人生观、价值观发生偏移，很容易发生贿赂、贪污等违法行为，诱发经济犯罪。二检查“小金库”的主要方法（一）突击盘存法。对于私设“小金库”的部门来讲，除保管困难外，现金是使用起来最为方便、最为便捷的。对这种形式的“小金库”，实践中比较有效的检查方法是突击盘库。对于盘点，…定要掌握好吋机和对象，盘库前要根据对被检查单位的基木情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行的综合分析，进行周密安排，根据掌握的线索资料，准确判断资金存放的地点

5、；盘点时要注重两个结合,•要与清理收费票据、现金支票、空口支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起來；二要与保管的实物资料和结合。盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实物资料。当判断现金会存放在多个保险柜时，应安排几个盘点小组同时进行。如果发现账款不符现象,应追查到底，查清原因。对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或是个人户，都要进行深入查证，确定是否属于“小金库”O（二）收入核实法。全面了解被查单位的行政管理、业务活动和经营管理活动情况，尽量掌握其各种收入的来源，以利于确认是否全部收入都已入账，

6、核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账；审查有无非法收入或用不合法票据收费，有无截留事业收入、经营收入和其他收入。（三）支出追查法。通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，特别注意审查口条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票而无物资,有无以购代领虚列支出的情况。（四）账户核对法。审查被查单位的银行开户情况，同被查单

7、位提供的资料进行核对。同吋，核实银行存款与银行对账单是否相符。（五）清查票据法。检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整；审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记。可以以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序、计算或人工摸排审核寻找差异。（六）审阅相关资料法。一是审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪。二是审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况。三是查阅被查单位的会议记录，因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会

8、议记录来获取一些问题的线索。四是查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接