浅谈“小金库”的检查方法及整治对策

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1、浅谈“小金库”的检查方法及整治对策张录辰（人保财险河北分公司，河北石家庄050081）摘　要：经济社会的发展，国家对“小金库”的检查及专项治理工作从没有停止过。党的十八大以来，以习近平同志为首的新一届政府“打虎拍蝇”行动惊世骇俗，反腐力度之大史无前例。因此，强化对“小金库”的检查及整治，铲除滋生腐败的“温床”，严肃财经纪律，加强内控制度建设，在今天看来对惩治腐败具有重要的现实意义。对“小金库”的检查政策性强、技术难度大，检查方法的选用是保证检查工作取得成效与否的关键。笔者根据自己多年从事财务工作经验，结合“小金库”的特点、和存在形式，对检查“

2、小金库”的方法及整治对策和大家做一些粗浅的探讨，供大家在实际工作中参考。..关键词：小金库；财经制度；检查中图分类号：F234.3文献标志码：A：1000-8772（2015）01-0123-02一、“小金库”的特点“小金库”是违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金及其形式的资产，主要有如下特点：（一）普遍性。“小金库”具有普遍的易发性，面广量大，它不但在一些企事业单位存在，在党政机关等单位也存在，甚至有的单位的下属部门也有自己的“小金库”。（二）隐蔽性。“小金库”往往是暗箱操作，难以发现。它的资金、存放形式、

3、使用方向相对来说都是隐蔽的，往往只有少数领导或个别人知情，为少数人谋取私利。具体到保险企业来说款项大多于业务回扣收入、代办手续费等其他收入设立；虚列佣金手续费、赔款支出、退保支出等套取资金并以个人名义开立储蓄存折的方式存放，满足相关人员各种不合规支出。（三）复杂性。“小金库”的复杂性主要体现在三个方面：一是表现形式多样。各种隐匿收入、虚列支出、转移资产等都可设立“小金库”；二是渠道广。既有营业收入、其他业务收入等经营性收入，也有资产处置出租收入等资产收益性收入以及捐赠性收入等其他资金。三是设立手法多。用资产处置、出租收入设立“小金库”，以劳务

4、费、代办费、手续费等名义套取资金设立“小金库”，以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”等。（四）危害性。“小金库”是滋生腐败的土壤。由于其被少数人控制，其使用不受监督和制约，因此，有人用它大搞不正之风，游山玩水、大吃大喝、中饱私囊，使其成为损公肥私的“利益链”。一些领导干部利用“小金库”大肆挥霍，损害了党和政府的形象和公信力，造成了国家和单位资产的流失，严重扰乱了社会经济秩序。二、“小金库”检查方法关于“小金库”的检查方法，根据其特点和表现形式，笔者通过经验总结和积累，认为不外乎以下几种方法，希望对提高检查效率、确保检查质量有所帮助。（一）

5、突击盘存法。通过突击盘点库存现金，核实现金是否账实相符，分析差错原因，判断是否存在“小金库”。“小金库”资金一般存放在单位的保险柜里，因此这些部门的库存现金难免会与现金日记账余额存在差异。通过突击盘点库存现金追查这些蛛丝马迹，是检查“小金库”简单而有效的方法。这种检查方法关键是通过分析造成现金账实差异的原因，对每一个差错追根溯源，查出隐蔽的问题，从而挖掘出重大违法违纪问题线索。突击检查要把握好对象和时机，做好充分的准备，明确有关责任，盘点现场应有检查人员、被检查单位负责人、出纳人员在场。注意做到以下三点：首先，突击盘存时应适当扩大盘点清查范围

6、，可将出纳人员办公室的文件柜等场所纳入盘点视野。如果需检查的部门不只一个，还应安排几个小组同时进行检查。对财务部门检查时不仅要注意库存现金是否与账面余额相符，还要留意现金支票和保险柜中的有关资料。发现账款不符，立即查明原因；对其他部门检查时要注意检查有关人员的办公桌抽屉、文件柜等，对这些地方的检查常常可以获得意外的线索，往往可直接查获“小金库”。其次，盘点库存现金要注意突然性。避免被检查单位或财务人员事先有准备，提前转移相关资金，要给对方措手不及。最后，检查人员需要事先对突发事件做好准备。在突击盘点时，有可能被检查单位故意以相关人员出差等理由

7、推诿、延迟打开保险柜，使盘点不能正常进行，这时检查人员应恰当应对，贴条封上保险柜，待相关人员回来后再与检查人员一起进行盘存，在此期间不得擅自打开保险柜，否则承担相应责任，防止被检查单位转移保险柜中的资金和文件资料。（二）清查票据法。检查开票的收入是否全部入账核算，是否存在隐瞒、截留收入设置“小金库”。首先是检查票据购买登记簿，清点尚未开出的票据和所提供的票据存根是否完整连续、已开出票据的存根有无缺页和涂改，根据已开出票据的金额核实被查单位的收入明细账，确认款项是否全部入账。还应特别注意作废票据，作废票据的各联均应与存根放在一起，一联都不能少，

8、作废票据还要加盖“作废”戳记。其次是审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，另外，以票据反映的经济业务为线索检查票据存根