账面检查疑无路千里寻踪又一村

《账面检查疑无路千里寻踪又一村》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、账面检查疑无路千里寻踪又一村［滨海县国税局稽杳局参加市局交流案例］账面检杳疑无路T里寻踪又一村—江苏某药业有限公司关联企业间价格转移检査纪实江苏滨海港，齋立在黄海之滨的一颗卩卜卩］•升起的璀璨明珠，不久的将來，这里将是年吞吐量亿吨以上的现代化工业大港。毗邻滨海港，座落着全国最具投资潜力化工园区之一一-江苏省滨海经济开发区沿海工业园，目前，入园企业近两百户，年产值近百亿，是我县重要的经济增长点Z—。我们分析的案例就要从这里说起。遵照江苏省国家税务局稽查局《关于开展备选重点税源企业税收检查的通知》的要求，滨海县国家税务局稽杳局对省局备选的检杳对象进行了垂点检杳，取得了一

2、定的成果。具中，对江苏某药业有限公司（以下简称A公司）与其总公司一浙江某某某药业有限公司（以下简称B公司）Z间关联交易行为的检查具有一•定的代农性。A公司，由浙江台州客商刘某、陈某共同投资，注册资木2000万元，H前总投资额已达2.5亿元。该公司T2004年9月开始基建，2006年4刀试牛产，主要牛:产销售抗牛素头孑包类产品医药中间体7-氨基去乙酰氧基头孑包烷酸（英文名7-ADCA）o2006年4-12月,该公司实现主营业务收入2186.67万元，实现利润6.62万元；2007年度，实现主营业务收入22802.39万元，实现利润153.68万元;2008年度，实现主

3、营业务收入20123.51万元，实现利润95.15万元。循疑点细细分析定方案有的放矢由于省局在下达检査任务的同时，列举了被查对象的存在的疑点指标：增值税税负低于均值，进项增长过快；主营业务利润率偏低；增值税收入较人的亏损企业；应税所得率偏低；所得税贡献率偏低；进项税额与销售收入变动不同步；线索清晰，口标明确，这就使我们在制订检查方案时有的放矢，达到了事半功倍的效果。我们首先调阅了该企业近三年的中报资料，采集了相关数据，结合省局选案指标，分析发现疑点：疑点一：07、08年增值税税负较低：2006年度,主营业务收入21866666.69元,实现增值税862228.68元

4、,税负5.39%；2007年度，实现主营业务收入228023895.59元，实现增值税5461602.69元，税负降至2.40%；2008年度,实现主营业务收入201235097.84元,实现增值税3566193.08元,税负只有1.78%,增值税税负呈逐年下降的趋势。疑点二：销售利润率畸低:2006年实现主营业务利润87.14Jj元，主营业务利润率3.98%;2007年度，实现主营业务利润575.40万元,主营业务利润率2.52%;2008年度，实现主营业务利润415.60万元,主营业务利润率只有2.07%,作为一个生产型化工金业，这些数据是极不正常的；疑点三：从

5、关联企业采购主要原材料成本偏高：1主要原材料一青霍索钾盐的购进价格方而，从关联企业-一B公司购进价格偏高。疑点四：不同销售对象的产品销售价格有较人差异：开具的增值税专用发票显示，销售给B公司的产品占总销售的大部分额，与销售给其他单位的产品销售价格有较大差异。按照事前分析的情况和发现的疑点，我们制定了详尽的检查方案，有目的地开展工作：一是対账谢实施检查：重点放在省局确圧的选案疑点指标上，寻求突破口；二是寻机实施账外检杳：突击检杳与生产经营密切相关的管理部门，力求取得该公司生产经营方面的真实资料；三是对同类产品市场价格进行调查，力争快查快结:四是根据工作需要，适时进行外

6、调检查；寻疑处细研慢究求突破用尽心思检査人员在对该公司实施账而检查后，仅仅发现一些鸡毛蒜皮的小问题，诸如接受现金捐赠、贴息返还收入不入账，收到财政返还款未进行纳税调整等，而冃数额较小，不能合理排除选案疑点。按照事先拟定的方案，检查人员分别对产品销售和主要原材料情况进行了逐笔统计，耐心细致地寻找蛛丝马迹。检查发现，2006年，7-ADCA产胡销售37400公斤，购货单位均为B公司，占总销售量的100%；2007年度，销售452925公斤，有445823公斤销给B公司，占总销售量的9&43%：2008年度，销售435640公斤，320939公斤为B公司所购，占总销售量的

7、73.67%。负责原材料检查的人员也发现，购自B公司的主要原材料一青霉索钾盐的价格，明显高于从河南新乡制约厂等单位的同期价格。在资金方而，该公司的所有应收应付的账款，均由B公司学控，滨海的这家企业，似乎只负责生产加工。这两家公司存在如此密切的交往，是何关系？检査人员上网查询后，发现两公司的法人代表为同一人一一刘某。据此判断，这两家公司彼此间对能存在着关联交易，存在转让定价的操作空间，关联交易价格的确定直接影响企业收益，可能对企业的税收带來影响。政策攻心智为上斗智斗勇快为先为了尽快找出证据，使案件取得突破性进展，检查人员突击检查了该公司保管室、化验室等与生产经营密