试论我国企业集团全面预算管理

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1、试论我国企业集团全面预算管理【摘要】全面预算管理是企业集团实现整合，加强集权管理，实现母公司对于公司内部控制的重要手段，并被越来越多的企业作为开展集因化管理行Z有效的突破口。虽然我国很多企业集团己引进全血预算管理，但实施效果并不理想。【关键词】全面预算，企业集团1、引言近年来，全面预算管理模式的理论方法和成功经验FI益被我国企业所重视和接受，特别是大中型工商企业集团纷纷把全面预算管理当作企业加强集权管理，实现集团公司对分公司内部控制的重要手段和作为开展集团化管理的突破口。但在实际工作屮，由于我国正处于现代企业制度的建立阶段，在全面预算管理的推进

2、中存在着一些认识和实务上的误区和盲区，其科学性和合理性有待改进。比如预算与企业战略脱节、缺乏预算管理组织体系保障、在预算控制和考评等方面都未给予应有的重视等等，使得这项工作达不到预期的效果。2、全面预算管理的理论概述2.1全面预算管理的概念。全面预算管理(OBM,Overal1BudgetManagement)是按照企业制定的发展目标，层层分解、下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容建立的一整套完整的科学的数据处理系统并自始至终地将各个经济单位经营H标同企业发展战略目标联系起來，对其分工负责的经营活动全过程进行控制和

3、管理，并对实现的业绩进行考核与评价的内部控制会计管理系统。实施全面预算管理是防范风险、评价企业经营业绩、实现企业目标的重要手段。2.2全面预算管理的内容。企业全面预算的内容全面预算管理是现代企业实施有效管理的一种科学的管理方法，它不仅有助于企业效益指标的监督控制，而一且对于企业转机建制、提高管理控制水平、实现规范的公司制度管理都有十分重要的作用。2.2.1经管预算。经营预算是指与企业日常业务直接相关、具有实质性的基木活动的预算，是为规划和控制未来时期的生产、销售等经常性业务以及与此相关的各项成本和收入而编制的预算。从内容上看，经营预算主要包括销

4、售预算、生产预算、成本预算和各种费用预算等。如：汽车生产企业的经营预算，主要包括：综合成本预算、原材料成本预算、其他业务成本预算、制造费用预算、管理费用预算、财务费用预算、销售费用预算、生产成木预算、其他业务收支预算、营业外收支预算、固定资产及折旧预算、主营业务收支预算、存货预算和应付福利费预算等。2.2.2资本预算。资本预算就是针对资本支出所作的资本分配规划。资本支出预算主要涉及对外长期投资和内部投资预算。内部投资预算是企业一个年度内可动用的各种内部投资资金来源进行预测，对投资项目及其所需资金进行综合平衡，优化投资结构的预算。内部投资一般为资

5、本性投资，主要是同定资产投资，包括•固定资产的购建、扩建、改建和更新等。这些项目都必须在投资项目可行性研究的基础上编制，具体反映投资的时间、规模、收益以及资金的来源等。资木预算是一项专项预算，企业应制定专项预算管理办法，由专管部门实行专项管理。2.2.3财务预算。财务预算是反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。财务预算是以经营预算、资本支出预算为基础,以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制的，并以现金流量预算、损益预算和资产负债预算报表形式予以充分反映。财务预算是全面预算体系的最后环节，从价值方面总括地反映经营预算和资本支

6、出预算的结果。2.3全面预算管理的一般流程全面预算管理的一般流程主要包括以下几个方面。一、制定目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业财务预算目标。二、编制上报。以预算目标为依据，对预算总目标进行分解、具体量化，并下达到预算执行者的过程，是预算管理的起点，是基础性、关键性坏节。三、预算执行。调动各级预算责任人积极性、创造性，强化责任意识,并调动各项经济资源通过人的主动性努力完成预算目标，是预算的具体实施，是预算控制的核心环节。四、预算调控。是预算执行过程中的日常控制职能，包括各项预

7、算目标、各经济资源、各级预算组织的预算协调、预算调整乃至预算监控和仲裁。五、预算考评。通过预算执行情况与预算日标Z间的预算差异分析，掌握进度和状况，及时纠偏补漏，兑现奖惩，为下一步预算调整，加强全面预算管理的科学性奠定基础。2.4推行全面预算管理的意义(1)明确企业战略冃标提升战略管理能力；(2)衡量企业业绩；(3)冇效的监控与考核；(4)高效使用企业资源；(5)有效管理经营风险改善未来的经营状况；(6)收入提升及成木节约。3、企业集团全面预算管理失效原因分析3.1企业对全面预算的目的认识不清。预算管理的核心在于对企业未来的行动进行事先安排和计

8、划，対集团企业内部的各种资源进行分配、考核和控制，是企业按照既定目标行事，从而有效实现企业发展战略。所以,企业不能只将预算管理作为管理制度的组成部分去