行政事業單位應用權責發生制原則的探討

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1、行政事業單位應用權責發生制原則的探討摘要：隨著社會經濟的發展及財政管理體制改革的不斷深入，行政事業單位實行收付實現制原則越來越露出其弊端。本文通過對行政事業單位應用收付實現制原則和權責發生制原則的利弊分析，提出在收付實現制的基礎上，結合我國的實際情況探討在哪些會計科目引入權責發生制的核算要求，以有利於真實的反映行政事業單位完整的財務信息，加強單位有關預算執行情況的監督與管理關鍵詞：改革；收付實現制原則；權責發生制原則；探討長期以來行政事業單位以收付實現制作為會計基礎，若有經營性業務，則以權責發生制為會計基礎。隨著社會經濟的發展及財

2、政管理體制改革的進一步深入，行政事業單位實行收付實現制原則越來越顯示出其局限性，有必要對行政事業單位是否引入權責發生制原則進行研究一、行政事業單位應用收付實現制原則的利弊分析(-)收付實現制原則的概念收付實現制又稱現金制，是指對於單位的一切收入和支出，都要以款項的實際收到和付出為標準來確定。就是說，凡在當期實際收到的款項才能記為收入，凡是當期實際支付的款項才能記位支出，而不論這些收入、支出什麼時候確認、行政事業單位應用權責發生制原則的探討摘要：隨著社會經濟的發展及財政管理體制改革的不斷深入，行政事業單位實行收付實現制原則越來越露出

3、其弊端。本文通過對行政事業單位應用收付實現制原則和權責發生制原則的利弊分析，提出在收付實現制的基礎上，結合我國的實際情況探討在哪些會計科目引入權責發生制的核算要求，以有利於真實的反映行政事業單位完整的財務信息，加強單位有關預算執行情況的監督與管理關鍵詞：改革；收付實現制原則；權責發生制原則；探討長期以來行政事業單位以收付實現制作為會計基礎，若有經營性業務，則以權責發生制為會計基礎。隨著社會經濟的發展及財政管理體制改革的進一步深入，行政事業單位實行收付實現制原則越來越顯示出其局限性，有必要對行政事業單位是否引入權責發生制原則進行研究

4、一、行政事業單位應用收付實現制原則的利弊分析(-)收付實現制原則的概念收付實現制又稱現金制，是指對於單位的一切收入和支出，都要以款項的實際收到和付出為標準來確定。就是說，凡在當期實際收到的款項才能記為收入，凡是當期實際支付的款項才能記位支出，而不論這些收入、支出什麼時候確認、發生。收付實現制強調的是貨幣資金的實收實付（二）收付實現制原則的優點實行收付實現制，會計核算程序比較簡便、直觀，在處理經濟業務時不考慮預收收入以及應計收入和費用的問題，會計期末也不需要進行賬項調整。會計核算要求相對簡單，對財會人員要求不高（三）行政事業單位應用

5、收付實現制原則存在的主要問題1、收付實現制無法如實反映行政事業單位特定會計期間實際的財務狀況和經營業績由於收付實現制強調的是貨幣資金的實收實付，收入與成本不配比，對於跨期的收支，不能及時入賬，行政事業單位的財務狀況和經營業績信息反映不真實，不利於財政資金的監督與管理。比如采購部門在購進物資入賬時，收付實現制原則對當期實際支付的款項才能記位支出，對於采購時支付資金和物資到達不同步，存在跨年度的時間差時，物資入賬就存在不及時，以致不能準確反映單位的財務狀況，不能真實體現單位當年預算執行情況2、收付實現制不能正確處理年終結轉事項行政事業

6、單位在實行國庫集中支付後必須依照人大批復的年度財政預算合理安排支出，但由於種種原因單位可能會遇到預算已經安排但當年未及時開支的情況。對於這種需要跨期才安排的支出，采用收付實現制就存在處理不當問題，無法有效提供政府未來預算的信息3、收付實現制不能符合財政管理體制改革的要求實施政府采購制度和國庫集中收付制度後，財政資金的流向發生瞭重大變化，財政部門撥入各預算單位的資金不再表現為貨幣資金，在會計的處理上表現為資産或費用的增加，對應會計科目表現為收入的增加。例如：預算單位用於發放工資、購買支出實行財政直接支付方式，由財政部門向代理銀行開具

7、支付令，將所有財政性資金直接通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位。這類業務的賬務處理不涉及貨幣資金，與收付實現制的會計核算基礎不符合二、行政事業單位應用權責發生制原則的優勢及局限性（一）權責發生制原則的含義權責發生制又稱應計制，是以收入和支出是否已經發生為標準來確認本期收入和支出，其基本含義是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為本期的收入和費用處理。凡是不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，都不應作為當期的收入和費用（二）行政事業單位應用權責發生制原則的優勢1、權責發

8、生制能準確反映行政事業單位特定會計期間有關的財務狀況和預算執行情況相對於收付實現制，權責發生制更能準確反映行政事業單位特定會計期間有關的財務狀況和預算執行情況。因為權責發生制是以收入和支出是否已經發生為標準來確認本期收入和支出，對於當期應付未付職工