現金流視角下高校內部控制和風險控制策略研究

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1、現金流視角下高校內部控制和風險控制策略研究［摘要］隨著高等學校事業法人地位的確立和髙等教育體制改革的不斷深化，高校財務管理已由原來計劃經濟條件下的無風險管理轉變為市場經濟條件下的風險管理。現金流信息是評價高校資產的流動性、財務彈性、抵禦風險能力以及決定高校能否可持續發展的重要依據。因此，加強高校現金流內部控制，建立健全風險控制策略顯得尤其重要［關鍵詞］現金流高校內部控制風險控制策略一、高校現金流的概念和作用高校現金流是指高校在經濟活動過程中產生的現金流入、現金流出以及現金流入與現金流出之間的差額形成的現金淨流量，也可理解為

2、在運動狀態中的現金，更準確地說是現金的變動結果。現金流的重要作用主要表現在：第一，現金流是高校保持正常運轉的潤滑劑。一旦缺乏潤滑劑的潤滑，高校就會出現財務困難，乃至發生癱瘓。第二，現金流是高校財務狀況的報警器。如財務結構失衡，資產負債比率過高，固定資產占總資產比例過高,流動比例過低等都可能造成現金流量問題。現金流信息是評價高校資產的流動性、財務彈性、抵禦風險能力以及決定高校能否可持續發展的重要依據二、高校現金流內部控制及風險控制策略的重要性隨著高等學校事業法人地位的確立和高等教育體制改革的不斷深化，高校已由原來的計劃經濟條

3、件下的高度集中式管理逐步轉化為“政府宏觀管理，學校面向社會自主辦學”的新模式。髙校在辦學結構調整、規模發展、資金籌集、經費使用等方面都有瞭一定的自主權，而這種自主權，也使得高校財務管理由原來的計劃經濟條件下的無風險管理轉變為市場經濟條件下的風險管理。教育部、財政部《關於“十一五”期間進一步加強高等院校財務管理工作的若幹意見》中明確“高等院校應切實強化風險防范意識，完善內部控制制度，建立風險預警系統，改善學校財務狀況，有效防范財務風險”。所以內部控制體系構建是高校財務管理的必然要求，也是財務管理水平的重要標志。然而高校現金流

4、內部控制及風險控制策略不適應現代社會日新月異的變化，不能滿足高校可持續發展的需要。部分高校因擴張而大量貸款，導致學校現金流運轉困難，有的學校甚至到瞭發不出工資無法支付日常開支的地步，嚴重影響瞭教學科研的日常運行和高校的可持續發展。因此，加強高校現金流內部控制，建立健全風險控制策略顯得尤其重要三、當前高校現金流內部控制存在的問題1、對現金流內部控制制度的健全與完善缺乏足夠的重視高校管理者對現金流內部控制的重要性認識不足，制度執行不得力。對現金流內部控制的理論缺乏必要的追蹤，對現金內部控制在高校財務管理中的作用缺乏足夠的重視。

5、現金流的導向作用還很弱，實踐中對現金流的管理存在著嚴重滯後性和被動性特征。一些高校隻有在發不出工資、無法償還債務、無法支付日常開支的時候才關註現金流管理。要系統提升高校的運營質量，提高高校可持續發展的能力，就要從觀念上確實重視現金流管理，充分認識現金流量管理的重要作用，並采取措施，構建現金流管理控制體系2、缺乏科學合理而又行之有效的內部控制體系依據《會計法》第2條有關內部控制制度建設的規定出臺的《內部會計控制規范一一基本規范》、《內部會計控制規范一一貨幣資金》，並未引起有些高校足夠的重視，沒有依此對相關制度的建設與執行情況

6、進行審視，並不斷完善內部控制制度，沒有建立起科學合理而又行之有效的內部控制體系3、現金流內部控制的手段有待改進現金流內部控制的手段比較側重於事後分析，而缺乏事中的控制，特別是事前的預測和安排。在控制手段的運用上也比較單4、沒有建立相應風險預警系統對財務風險的判斷僅僅停留在傳統的依靠財務負責人或財務人員的經驗估計基礎之上。管理者的風險意識淡薄，沒有成立專門的風險管理部門或成立專門的風險管理機構對所面臨的各種風險進行監控和管理。同時高校也未建立風險分析和風險評估的制度，確定相應的風險分析評價指標5、現金流內部控制制度不完善或者

7、還不健全由於高校對現金流缺乏足夠的認識，現金流管理的研究僅停留在運營層面，並沒有被提高到戰略高度。現金流管理的內容僅僅涉及現金預算、日常流量控制等戰術性管理，沒有同高校的發展戰略有效地結合起來。對整個現金流的流入、流出及其現金淨流量分析、控制工作尚未開展6、缺乏一套對整個現金流控制過程的監控包括缺乏相應的內部控制人才和缺乏相應部門的監控活動。健全、有效的內部控制不僅需要涉及現金流整個流程的控制活動，也需要+對這些活動進行監督與評價的監控系統四、建立健全高校現金流的風險控制策略1、成立獨立的風險管理機構成立獨立的風險管理部門

8、為高校的風險管理提供組織保障。可以是高校的一個職能部門，也可以是具有相當獨立程度的由各部門的專業人才組成的風險管理委員會，必要時還應當聘請有關風險評估和風險管理專傢的參與2、建立現金流預警系統為有效地化解現金流風險對高校財務狀況的影響，應當建立現金流風險預警體系。當現金流偏離正常狀態時，對可能造成損失的