民企內部控制現狀和應對策略

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1、民企內部控制現狀和應對策略【摘要】當前，我國民營企業已成為國民經濟的重要組成部分。內部控制機制的缺失是目前制約民營企業發展的重要因素之-O因此，民營企業就需要做到：提升管理者對內部控制的理解和認識；實現控制流程的規范化和標準化；明確職責劃分，落實組織結構控制；積極完善績效管理控制【關鍵詞】民營企業內部控制應對策略隨著我國市場經濟體系的建立和完善，民營企業獲得瞭迅速的發展，並在社會經濟的發展過程中扮演著重要的角色。通常，民營企業經過瞭創業期並發展壯大到一定規模的時候，舊有的管理方式就會成為制約企業發展的瓶頸，甚至某些關鍵環節的控制缺陷，可能會給企業帶

2、來潛在風險或者重大損失。因此，如何構建起現代企業內部的控制機制並促進企業的發展，便成為當前民營企業普遍面臨的問題內部控制的發展及其對民營企業的啟示1992年，美國COSO委員會提出瞭《內部控制一一整體框架》（1994年進行瞭增補），即COSO內部控制框架，這是內部控制理論發展趨於成熟的標志。COSO框架提出瞭內部控制的三大目標：經營的效率與效果、財務報告的可靠性與合法性，以及五個互相關聯的組成要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通和監督。2004年，COSO委員會正式頒佈瞭《企業風險管理整合框架》，認為內部控制應從過程控制過渡到風險控制，把內

3、部控制納入風險管理，並提出瞭風險管理的八大要素：內部環境、目標制定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息與溝通、監督隨著我國市場經濟的發展，我國對企業內部控制建設的要求在不斷提高，並逐漸與國際接軌。2010年4月26日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部委聯合發佈《企業內部控制配套指引》，連同2008年6月發佈的《企業內部控制基本規范》，共同構成瞭中國企業的內部控制規范體系。這套規范明確指出，內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法、資產安全、財務報告

4、及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略基本規范和配套指引的發佈，既標志著我國企業內部控制標準的建立、健全，同時也昭示出內部控制發生瞭一些重大變化：第一、董事會是內部控制建立健全的責任主體，內部控制體系建立的重點由執行層面控制轉移到決策層面控制第二、內部控制的強制性：執行企業內控規范體系的企業，必須對本企業內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告。同時應聘請具有證券期貨業務資格的會計師事務所對其財務報告內部控制的有效性進行審計，並出具審計報告，若是在內部控制審計的過程中發現企業非財務報告內部控制有重大缺陷，則應當提示投

5、資者、債權人和其他利益相關者第三、由過去單純強調會計控制到強調組織架構、發展戰略、企業文化、人力資源、社會責任、銷售控制、采購控制、全面預算控制等各個方面的綜合控制，體現瞭內部控制的全面性第四、由過去所認識到的內部相互制衡、相互牽制，發展到內部控制要促進業務發展的過程控制，體現瞭內部控制作為企業管理機制的重要性這些方面的變化，為企業尤其是內部控制建設相對迫切的民營企業提供瞭良好借鑒：即如何認真理解和認識內部控制的本質，將其與企業業務、戰略發展相結合，構建企業自身獨具特色的內部控制體系，從而推動民營企業的管理機制變革，並進一步促進其業務的發展民營企業

6、內部控制現狀分析得益於優惠的社會經濟政策和寬松的外部環境，相當一部分民營企業發展迅速，形成瞭具備核心產品和核心生產能力、初具規模的現代企業架構。但同時，它們也面臨著市場競爭加劇、內部基礎薄弱、人才缺乏的困境，不少民營企業老板都有力不從心的感覺。總的說來，內部控制機制的缺失是目前制約民營企業發展的重要因素之一對內部控制缺乏理解、認識。在創業初期，民營企業會比較重視企業經營業績的追求，卻較少關註企業的內部管理，以致大多數民營企業老板對內部控制知之甚少。他們認為內部控制是財務部的會計控制或者是對下屬的控制，管理者是可以超越內部控制的。另外，在發展初期，正

7、是因為管理的靈活性，民營企業才取得瞭較大的成功，因為一些企業股東擔心若增加內部控制環節，就會降低企業的效率。基於這種認識，一些民營企業傢對內部控制的理解是片面的、不可靠的，他們沒有意識到通過建立內部控制，可以提高企業的經營管理水平、促進企業的進一步發展為追求經營效果而忽視潛在風險。通常，民營企業的整體經營實力和資源基礎都相對薄弱。為瞭實現經營目標，民營企業的經營管理大都具有靈活、簡潔的特點。因其管理環節相對較少，因此在控制業務的流程中就會存在一定的潛在風險。比如，在企業銷售發貨的環節中，銷售業務員會直接開具出庫單並直接到倉庫提貨，這樣，企業就缺乏必

8、要的職責分離控制和監督控制。雖然管理鏈條縮短瞭，經營效率也提高瞭，但無形中增加瞭公司資產流失的風險。類似的現象在民營企業當