浅谈医院内部控制审计

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1、浅谈医院内部控制审计［摘要］:随着医疗事业改革的深入，加强医疗机构的内部管理，抓好医院内部控制制度建设，规范医疗机构的经济活动变的尤为重要。医院应从本单位实际出发，建立健全木单位的内部控制体系。木文主要从审计角度对如何合理的对医院经济活动的重点环节进行内部控制。关键词：医院内部控制审计实施医院内部控制制度是保证医院经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性而口行检查、制约和调整内部活动的自律系统。医院内部审计是内部控制制度的一个组成部分，又是内部控制制度的一个特殊形式。它是管理的一种延伸，是组织内部的管理活动，是代表管理权的审计

2、。内部审计担负着对内部控制质量和效果进行检查、评价的职责，它与其它内部控制制度一起共同完成内部控制的各项目标。一、医院内部控制审计内容医院内部控制分为管理控制和会计控制两部分。内部管理控制是指医院与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制，主要审计的重点是经营管理目标的实现情况、经营风险的评估及规避情况、业务流程的设置是否合理及相关的制度执行情况。医院会计控制是指医院为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程

3、序。主要审让的重点是医院各业务流程财务目标的实现情况、财务风险评估及规避情况、业务流程步骤及控制点设置情况、和关的配套制度执行情况及会计核算、会计资料是否真实可靠。二、医院内部控制审计考虑的因素建立冇效的内部控制，应考虑五要索：内部控制环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查五个部分。（1）内部控制环境审计主要包括•管理理念审计、治理结构审计、人力资源管理审计等。（2）风险评估审计包括风险识别与风险分析。（3）控制措施审计包折职责分工职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分

4、析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。（4）信息沟通审计包扌舌信息系统的设置与运转是否满足沟通的需要，信息在处理和传递的过程中能否做到及时、准确、安全、全面。（5）监督检查主要包描内部控制监测程序建立和执行审计；不断完善内部控制的信息记录等。内部控制制度贯穿于医院经营活动的整个过程。内部控制审计的内容较多，在审计时既要讲究覆盖而，又耍突出重点，根据重要性原则，应侧重一些容易发生错漏和舞弊行为的业务流程和控制环节，如人力资源、收入、支出、采购、固定资产、工程项口、信息管理等等。1、人力资源审计：审计人员对人力资源的审计，主要考查员工的职权和

5、责任是否正确划分，是否做到“人尽其才”。通过对人力资源投入与产出的审计，发现冇无人才浪费现象，即不至于人浮于世，又不造成人体力与智力的透支，杜绝人员配置不合理现象，为人员合理的流动提供依据，为医院的用人机制提供合理建议。2、收入管理的控制审计：收入管理业务流程控制主要包括价格的制定和执行，医药收费和上缴，医疗预收款的收取和退费，收入票据的管理和使用，以及各个环节中的岗位责任制。加强流程控制，保证合法组织收入，防范收入流失，确保收入全过程得到有效的控制。（1）价格的制定和执行：价格制定是由财务科物价员根据国家物价政策，制定医院的医疗和药品价

6、格，曲各临床科室负责执行。每季度审计人员和物价收费人员需定期抽查价格执行情况，明确相关岗位职责，重点关注各科室是否严格执行统一的医疗药品定价，是否有多收及漏收现象存在，价格变动是否有授权审批制度。（2）收费专项审计：审计人员应重点审查收费员每口的收入款项是否及时上缴银行，是否右专人负责对每天的收费、退费和结算情况进行稽核。住院病人发生欠费吋住院部人员是否配合临床科室进行催交费用，以防止坏账损失的发生。退费时，是否有医生和财务科双签字批准后方可退费，是否有收款员一人经手退费现象存在。（3）票据的使用和管理：医院使用的收入票据，是由财务科提出

7、使用计划曲主管部门购买后交财务科指定专人保管。审计人员应抽查收款员领用吋建立登记制度，使用后返冋票据存根吋履行注销手续，财务科是否指定专人对随时对收款员交冋收据进行复核并抽查存根，防止舞弊情况的发牛3、支出管理业务的控制审计：在支出环节，审计人员将重点强调授权批准控制、内部牵制控制、预算控制、内部报表控制和会计系统控制以达到加强成本核算与管理，严格控制成本费用支出，降低运行成本，捉高经济效益的目标。医院业务支出管理控制流程应体现在以卜•几个环节：(1)建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、

8、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。(2)计划与审批：在支出预算控制内由经办部门捉出支出计划,审批人在授权范围内进行审批，不准超预算支出，