浅谈内部控制审计

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1、浅谈内部控制审计摘要：内部控制审计：一、内部控制审计的目的和意义（一）遵守国家有关法律法规和企业内部规章制度。（二）信息的真实、可靠。（三）资产的安全、完整。（四）经济有效的使用资源。二、内部控制审计的对象三、内部控制的审查与评价。（一）对控制环境的审查及评价。（二）对风险管理机制的审查及评价。（三）对控制活动的审查和评价。（四）对信息与沟通的审查和评价。关键词：内部控制审计冃的和意义对象审查与评价随着国有企业改革的口益深入，国有企业的深层次问题表现的越来越突岀，如何建立和健全公司治理结构、优化内部控制、促进企业资源的有效

2、利用、避免舞弊和浪费，是每个企业都要面临的重要课题。尤其是近年来发生在铁路系统内部的北亚集团、兰州铁路局案例，更使我们认识到：只有建立完整的监督和控制体系，并保证其有效运行,才能彻底解决舞弊、腐败和管理不半等问题。在这一监督控制体系屮,内部审计是必不可少的组成部分。内部审计是企业内部的一种独立和客观的监督和评价活动，通过发挥其基本职能，能够审查、揭露违法违规行为，同时通过对经营活动和内部控制的审查和评价，能够解决企业本身存在的问题，提高管理效益和效果，从而促进企业目标的实现。我国的内部审计工作通过二十多年的发展，其促进加强

3、管理和提高效益的作用越来越得到企业内部各层次的认可。但是，具体的内部审计工作缺乏科学的理论指导、实践中往往存在凭经验办事的操作模式，以及内部审计人员职责及其必须具备的职业道徳定位模糊，已成为制约内部审计工作发展和内部审计质量提高的瓶颈。内部审计准则正是基于上述具体情况制订的规范制度体系，在实际工作中主动学习和运用内部审计准则，是提高内部审计人员专业胜任能力和技术水平的有效途径。下面是学习《内部审计具体准则第5号一内部控制审计》的几点体会。一、内部控制审计的目的和意义内部控制审计是企业采取的一系列政策和程序，这些政策和程序的

4、实施是针对一定目标的，对内部控制审计就是为了保证这些目标的实现，同时内部控制审计应有利于企业实现多种目标。所以内部控制审计的目的是合理地保证企业实现以下目标：（一）遵守国家有关法律法规和企业内部规章制度。将遵循法律、法规、规章及制度作为目标的第一项，是由于遵纪守法是企业首要义务和责任，而内部规章制度是约束企业内部成员的行为规范，是企业长期发展的必要条件。（二）信息的真实、可靠。以财务信息为主的经济信息是企业内外各方进行决策的依据，因此信息资料的真实、可靠是企业要实现的目标之一。（三）资产的安全、完整。资产的安全、完整，是财

5、产受托责任的基本要求，是企业经营管理的前提条件，因此也是企业冃标之一。（四）经济有效的使用资源。（五）提高经营效率和效果。有效使用资源、提高经营效率和效果是企业生存和发展的必要目标。二、内部控制审计的对象内部控制审计的对象是内部控制的五个组成要素：控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督。控制环境构成一个组织的内部控制氛围，反映组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度，是内部控制其它组成要素的基础。控制环境要素实际上属于组织精神层面的事物，如经营理念、组织文化等,管理层对控制环境起着决定性作用。风险管理是指企业为达到

6、其目标而确认和分析相关风险，在此基础上对风险进行管理的过程。任何一个企业在发展过程中，都会面临国家政策风险、行业风险、市场风险、财务风险等风险因素的影响，风险是企业目标无法实现的可能性O风险管理就是识别影响企业目标实现的各类风险因素，在此基础上建立风险管理机制，评估各类风险因素发生的可能性和预计带來的后果，据此考虑风险应对方法，把风险控制在可以接受的范围内。控制活动是对所确认的风险采取具体措施进行控制，以保证企业目标实现的政策和程序。控制活动的内容主要包括所有经营活动应有适当授权，不相容职务应当分离，有限控制凭证和记录的真

7、实性，资产和记录的接近限制，独立的业务审核五个方面。信息与沟通的主要内容是：及时准确完整的记录所有信息，保证管理信息系统的有序运行，保证管理信息系统的安全可靠。监督是评价内部控制实施质量的过程，即对内部控制设计、运行及改进活动的评价，它包括内部审计机构实施的独立审计和管理层的内部控制的自我评价。三、内部控制的审查与评价(-)对控制环境的审查及评价审计人员对被审计单位内部控制的了解应当从控制环境开始。因为控制环节的好坏玄接影响到特定控制活动的有效性。对控制环境的审查重点包括十一项内容：1、经营活动的复杂程度。被审计单位经营活

8、动越复杂，发生风险的可能性越大。2、管理权限的集中程度。管理权限越集中，会带來较大的决策风险。3、管理行为守则的健全性和有效性。健全并能够有效运行的管理行为守则，使其他控制要素能够达到预期效果。4、管理层对逾越既定控制程序的态度。如果管理层经常逾越既定的控制程序，内部控制的效果将受到很大影响。5、企业文