浅谈基于内部控制的内部审计

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1、浅谈基于内部控制的内部审计扌商要：内部审计自岀现以来，就与内部控制有着千丝力缕的关系，本文介绍了二者在多个角度的渊源。而现代社会对加人公司内控控制的呼声越来越高，内部审计在内部控制中的作用也不断增强，在二者相互渗透的过程屮仍然存在着许多问题，本文予以概括并捉出了建议。关键，司：内部控制，内部审计一、内部控制和内部审计简介内部控制:从最基础的概念來说，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调

2、整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是由企业萤事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在实现控制目标的过程。内部审计:组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务，目的是协助组织的管理成员有效地履行他们的职责，达到服务于企业管理，最大限度地提高效益。在1999年对内部审计重新定义，即“内部审计是用來增加组织价值和改善组织运营的独立、客观的保证和咨询活动。它以系统的、专业的方法对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善,帮助组织实现其目标。

3、”联系：从内部控制和内部审计的规范概念中我们就可以发现，前者是对企业财务会计活动和经营管理活动的总体控制，而后者只是总体控制中的一方面。另外，内部审计是对内部控制执行情况的一种监督形式，即对内部控制的再控制。二、内部控制和内部审计的关系1、从发展角度：分离阶段——融合阶段分离阶段：20世纪90年代以前，政府和金业都认为内部控制就等同于内部会计控制，所以内部控制的工作基本上是由会计部门完成的。当时内部审计部门建立面很窄，力量薄弱，主要工作就是对企业财务收支活动进行检查，防止企业舞弊和腐败现彖发生。内部控制由财务部

4、门指导和管理，其性质是财政或财务部门自我控制和监督的模式，与内部审计二者分离。融合阶段：90年代以后，屮国开始建立注册会计师制度和股票市场，由于行业监管的需要，内部控制开始与内部审计逐渐融合，直至成为一个系统。21世纪以来，各种内部控制文件相继出台，将内部控制上升到公司治理层面的基本制度。董事会、管理层，甚至全体职工都要对内部控制负责，并将内部审计提升为企业内部环境的重要组成部分，作为内部控制的监督者。2、从理论角度：理论基础的同源性内部控制和内部审计具有共同的理论基础。委托代理理论：为了保护委托人的利益，改善

5、委托代理关系，内部控制和内部审计均作为系统的制约机制。内部控制系统和内部审计系统的建立，就是为了保证经营者对财务报告的真实性以及企业经营冃标的实现，协调所有者与经营者之间的利益冲突。控制论：内部控制和内部审计均源于内部牵制，而内部牵制是控制理论的原始状态。对于现代企业来说，内部控制和内部审计像管理者的两只无形的手，为实现企业战略目标发挥重要作用。系统论：系统是由相互联系、相互作用的诸多要素组成的，具冇特定功能的冇机整体。根据系统的定义，可以确定内部控制和内部审计都属于系统论的范畴，系统是他们共同的理论基础。3、

6、从冃标角度：二者冃标高度吻合COSO框架提出，内部控制的冃标是企业FI标（效率和资产保护）、可靠性冃标（财务报告可靠）和遵循性H标（企业活动遵循法律法规）。IIA提出内部审计的目标是通过应用系统的、规范化的方法，來评价和改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助企业实现其冃标。从目标上來看，内部控制和内部市计是高度一•致的，都是帮助企业实现其目标，减少企业经营风险，减轻受托经营者的职业道徳风险，保护金业的所有者权益。4、从内容角度：内部审计是内部控制框架的核心无论是何种内部控制框架体系，内部市计都是其内部环境重要

7、的一环，甚至是最核心的-•环。企业如果没有良好的审计文化，就很难购建良好的内部控制文化；另外，没有内部审计部门的有效运作，内部控制椎架体系则失去了组织保障，就很难发挥其设定的目标。所以，可以说没有内部审计部门，内部控制体系就会失败。5、从职能角度：内部市计对于内部控制具有评价，监督，咨询，管理的职能评价职能是通过内部审计的审核程序，來判断组织的计划是否与企业的目标相吻合，其经营活动是否按照既定的冃标进行，以及评价企业的内部控制是否健全，内部控制是否发挥了作用。监禅是内部审计的基本职能，其他活动都是围绕监轉进行的

8、。内部审计主要检查和评价企业内部的财务收支和经济活动是否合法、冇效以及组织的会计信息是否真实、准确，从而使组织遵守法律，改善经营竹理，提高效率，促进经济效益的提高。内部审计作为一种独立、客观的咨询活动，它在企业中承担着咨询的职能。内部审计对企业中存在的不合理事项进行制止，预防出现更大的管理漏洞和经营方面的损失，同时对内部控制的不足和经营活动中存在的问题捉出科学的建设性意见，为企业的发展