【精品】浅谈内部控制审计

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1、第一章企业内部控制审计概述及意义所谓内部控制是指企业各级管理人员和有关部门的工作人员在处理生产经营业活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理抬施。内部控制的重点是建立和完善内部管理机制，特別是内部会计控制,设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。建立有效的内部控制制度对于防止、及时发现和纠正生产、经营过程屮的各种错弊现象及不法行为有其特殊作用，对涉及投资、生产、经营、财务等各个方面和各个环节进行全方位、全过程的管理控制，对完善现代企业制度、依法

2、治企、满足监管要求、控制风险、加强基础工作、提高管理水平，促进各项生产经营活动进一步规范、有序运行，保证整体经营目标的实现等，都有极其重要的意义。金业建立和完善内部控制制度的意义在于：1.1建立和完善内部控制制度，是企业正确运行的基础企业建立和完善内部控制制度的首要H的，是保证工作和经济活动的正常运行，从而实现计划任务和预定的经济目标。制度就是要求大家共同遵守的行动准则。列宁说:“在所有这些企业屮技术条件要求每个人绝对严格地遵守纪律，要求每个人十分准确地执行他所担负的一部分工作，不然就会有整个企业陷于停顿或机器和产品损坏

3、的危险。”一个部门、一个企业单位的经济活动，有许许多多人在一起共同劳动。如果没有严密的、科学的、合理的、完整的内部控制制度，就不可能步调一致、密切协作，就不能进行正常的生产和工作，就不能实现预定的目标。所以说内部控制制度是有效地进行工作和生产的重要保证，是现代经济管理的一项重要的基础工作。1.2建立和完善内部控制制度，是企业加强纪律控制的前提控制，分为Fl常控制和纪律控制。纪律控制有三个方面的内容一是职务必须分立。每个职能部门或人员的职责范围必须明确划分，并予以分立，如钱帐分管。二是限制接近。如贵重物品、材料、设备、物资

4、或机密的情报资料，除专职人员保管外，非有关人员不得接近，以防止偷窃和泄漏。三是要有适当的监督和指导。监督必须是前道工序由后道工序监督或由高一级人员监督，以防错误或玩忽职守，延误T作。内部控制制度的原则之一是每笔业务不能由一个人单独包办到底，必须由两个以上的人处理，以便于监督检查，纠止错误，防止弊端。因而它是企业加强纪律控制的前提。1.3建立和完善内部控制制度，是企业财产安全的重要保证当前，某些企业在处理国家、集体和个人三者利益关系上，由于认识不足，往往发生偏差,甚至弄虚作假钻改革的空了，损害国家利益，为小团体个人谋私利以

5、及严觅损失浪费等情况，也都不同程度地存在。而存在这些情况的企业,多数是经营管理不善，没有或不严格执行各项规章制度。因此,重视监督管理，加强建立和完善内部控制制度，对于减少物资的损失和浪费,保护企业财产的安全，有重要的意义。1.4建立和完善内部控制制度，是提高企业会计水平的措施“数字腐败”是当前我国经济领域的一个突出问题。“数字腐败”的重要表现之一是会计的帐忖不真实。为了防止会计人员利用财务处理技巧任意调节成本，增减企业利润，使会计反映失真，从而保证会计核算能够止确地反映金业经营成果，就必须健全内部控制制度，使一切会计处理

6、严格按照会计制度和成本管理条例的规定执行。1.5建立和完善内部控制制度，是提高企业审计监督效能的途径要完善内部控制制度，则有赖于审计的检杏和监督。开展企业审计是一项重要工作,要确定审计的内容、范围、方法、步骤和途径，首先要看企业内部控制制度的严密程度和执行情况，以便从屮找到线索，使审计人员针对企业存在的薄弱环节，明确主攻方向，全面安排审计工作的程序，加快审计的进程，取得预期的效杲。同时，调查和评价内部控制制度，也是现代审计的主要任务之一。通过审计检查与判断，不仅可以揭露被查单位的经营管理财务状况以及内部控制制度的优劣,还

7、能针对存在的错误，提出改进意见，从而进一步完善内部控制制度。第二章企业内部控制现状及存在的问题FI前我国企业内部控制审计存在的问题及原因分析当前国内一些企业对内部控制的重要性认识不足，甚至有怀疑和抵触的情绪。由于内部控制固有的局限性和疏于对内部控制制度建设，使得内部控制环节薄弱，各部门之间缺少沟通和交流，信息沟通不及时，协调性差，经济业务随意性人。为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，财政部与屮国证监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，对开展内部控制有效性监督与评价具有重要意义。一般企

8、业在审计内容、方式、重点、机构设置、规范管理方面没有起到内部控制管理作用，不能满足现代企业建立健全内部控制制度的要求。存在以下方面问题：2.1企业内部控制审计机构建立模式不合理九十年代Z后，企业为了加强口身管理的需要，其内部控制审计机构在隶属领导层次上，一种模式是受董事会或监事会领导；另一种模式是受总经理领导，从而増