浅谈公立医院内部控制审计

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1、浅谈公立医院内部控制审计：F275文献标识：A：1009-4202（2012）12-000-02　　摘要医院内部控制体系作为现代管理体系，是医院重要的管理工具。本文从内部控制的五要素展开阐述，说明医院内部控制审计工作的重点环节和重要内容，提出建设性意见和建议，进一步完善医院内部控制管理体系。　　关键词医院内部控制审计　　随着我国医药卫生体制改革的不断深化，医疗市场的竞争日趋激烈，公立医院要谋生存、求发展，正面临着新的“管理挑战”。医院内部控制制度是规范财务管理，提高运营效率、确保法律法规得以贯彻执行，避

2、免或降低各类风险而制定和实施的制度、程序和方法，是医院有效的管理工具。公立医院应适应新形势的发展，积极开展内部控制审计，防范风险，促进医院改善管理、提高效益。　　一、内部控制审计概述　　（一）内部控制审计含义　　内部控制审计是以内部控制制度为基础的审计，通过对医院内部控制制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制的有效性作出鉴定，是内部控制的再控制，是医院改善经营管理、提高效益的自我需要。　　（二）内部控制审计的对象和内容　　控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等内部控制要素构

3、成内部控制审计的对象。　　内部控制审计的内容是对构成内部控制的各要素进行测试与评价，主要包括以下内容：内部控制环境、风险评估、控制活动、内部控制信息和沟通、内部监督制度。　　二、内部控制审计的作用　　（一）促进职能转变　　内部控制审计是现代审计区别于传统审计的重要标志，它从传统意义上的单一监督职能发展到监督、评价、控制，从传统的差错纠弊向促进改善医院内部管理转变。　　（二）发挥内部控制建设性作用　　通过内部控制审计可以深入医院各部门、各环节业务流程和管理环节，检查和评价内部控制的健全性、合理性和有效性，

4、寻找医院内部控制系统的缺陷和薄弱环节，针对性的提出改进措施，对促进医院完善内部控制，形成内部责权分明、相互制约的机制、增强科学管理医院的意识，提高整体管理水平都将会产生重要的作用。　　（三）突出重点，提高效率　　通过内部控制审计，可以测试出医院内控制度的可信程度，从中发现存在的薄弱环节，确定审计的重点目标，降低控制风险，减少实质性测试的范围和时间，提高审计工作效率。　　三、医院内部控制审计的内容　　内部控制审计应对医院各部门、各环节的内部控制状态、内部控制水平、内部控制机制进行全面测试和评价，衡量医院内

5、部控制建立健全程度和抵御风险能力，找出内部控制的薄弱环节，提出强化内控建设的相应措施。医院在实施内部控制审计过程中，重点审计以下几个方面内容：　　（一）医院内部控制环境审计　　内部控制环境的重心是医院治理结构和管理层的管理理念，内部控制环境直接决定医院内部控制设计和实施的效率和效果。　　1.医院内部治理结构审计　　重点审查医院内部控制治理结构的设置，各自的职责权限是否实现相互牵制、相互制约的内部控制制衡机制；管理制度的健全性和执行的有效性；审查医院经济活动决策机制和程序是否规范，决策范围、事项、权限和金

6、额标准的界定是否具可操作性；决策责任是否落实到人。　　2.人力资源政策审计　　审查医院选拔和聘用员工的标准，对相关岗位员工具备一定的知识技能的控制，是否进行内部控制的培训。员工的薪酬、考核、晋升与奖惩制度，人力资源政策是否有利于医院的可持续发展。　　（二）医院风险管理审计　　重点审查医院应对外部风险和内部风险的能力，在风险识别的基础上对风险发生的可能性、影响程度进行分析判断，从而确定高风险环节、高风险科室、高风险人员，确定关注重点和优先控制的风险，实施风险管理审计。重点审查医院是否建立了风险管理机制，对

7、高风险的业务环节和管理科室、人员活动所采取的控制措施以及实际效果。　　（三）医院控制活动审计　　1.内部牵制控制制度及执行情况审计　　合理设置岗位，明确相关部门和岗位的职责、权限，加强制约与监督。主要包括：（1）不得由一人办理货币资金业务全过程。出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务的登记，支票、印章、审核、签发职：F275文献标识：A：1009-4202（2012）12-000-02　　摘要医院内部控制体系作为现代管理体系，是医院重要的管理工具。本文从内部控制的五要素展开阐述，说明

8、医院内部控制审计工作的重点环节和重要内容，提出建设性意见和建议，进一步完善医院内部控制管理体系。　　关键词医院内部控制审计　　随着我国医药卫生体制改革的不断深化，医疗市场的竞争日趋激烈，公立医院要谋生存、求发展，正面临着新的“管理挑战”。医院内部控制制度是规范财务管理，提高运营效率、确保法律法规得以贯彻执行，避免或降低各类风险而制定和实施的制度、程序和方法，是医院有效的管理工具。公立医院应适应新形势的发展，积极开展内部控制审计，防范风险，促