采购舞弊方式及审计实施策略

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1、采购舞弊方式及审计实施策略［摘要］由于市场竞争十分激烈，卖方市场已经逐渐向买房市场转变，采购付款工作成为了舞弊的重要领域。采购作为企业运营管理中的重耍环节Z—，其各个步骤都存在着潜在的舞弊风险。作为企业管理者耍对这一情况有充分的认识。由于采购项目的范围广阔，要预防采购舞弊就要采取不同的审计方式。文章主要针对采购舞弊方式与审计实施策略进行探析。［关键词］采购舞弊；市计策略；内部控制［D0I110.13939/j.cnki.zgsc.2015.44.103企业物资采购过程中出现舞弊行为是内部控制体系构建中的重要环节，同时也是审计人员对物流内部控制市计的重点。物资采购

2、过程屮常常会出现各种机会给采购人员或经办人员舞弊的机会。在合同条款、招投标组织、零星采购以及产品附件或赠品等情况下，采购人员或经办人员都有可能采取各种方式进行舞弊。1采购舞弊方式及审计实施1.1合同条款舞弊与审计采购签订合同的条款项目应该包括物资名称、数量、品质、运输条款、产品质量保证条款等一系列相关信息。但是有的采购合同条款屮仅仅标明了所要订购的产甜、单价、金额，对于产甜的其他信息一无所知，有的釆购合同条款中只标明了供货商，产品的生产厂家也没有。在实际的市场交易过程中同一样产品不同规格、型号之间的价格存在着巨大差别。同一产品不同生产厂商其价格也存在巨大差异。一

3、些采购人员往往利用合同中的漏洞来偷龙转凤，使用高价格来购更低等级的产品，以赚取中间差价。对合同条款舞弊的审计应该做到对合同条款、供应商发票等一系列单据进行严格的审计，在市计过程中对产品模糊表述的信息来进行核实。例如，生产厂家、产品规格、产品型号等都需要一一核对。1.2招投标舞弊与审计使用招投标方式来进行产品的采购曾经被誉为避免采购舞弊最有效的方式之一，其能够有效提升釆购活动的透明度，杜绝采购人员的舞弊行为。然而招投标方式采购是否能够真正实现避免采购舞弊与其组织形式、监督机制有着面对关系。限制有竞争实力的供应商参与投标、相关评标工作人员无法在评价过程中正常使用权利

4、，监督管理人员无法实现监督的作用均为招投标采购过程屮开展舞弊的手段。因此，在进行招投标采购设计过程中要密切注意组织环节的冇效性以及监督管理职能是否能够正常发挥。对招投标活动的相关情况需要仔细查看研究，核对招投标的资料与采购物资合同内容是否兀配。并但就招投标采购与非招投标采购之间的区别进行分析，力求证明招投标采购的有效性。1.3零星采购舞弊与审计零星采购即为所购买的物品不属于集中采购目录，属于需求特殊的产品。并且产品的单价不高、用量单一，没有必耍通过集中采购来降低价格。采购人员在进行零星采购的过程中虚报产甜价格，或者提供等级更低的产品从中获取利益。对零星采购舞弊的

5、审计可以从监督采购流程，核实产品的价格、质量等。定期开展市场询价工作。对于已购买的零星材料进行市场摸底调研。建立完善的采购信息系统，对于新入库的零星材料与往期价格进行对比，核实价格波动是否处于合理范围内。1.4产品附件与赠品舞弊与审计在实际产品采购过程中供应商将跟随产品的售出赠予一些产品附件，所赠予的附件可以是实物、服务或其他赠甜。例如，在釆购回声仪的时候供应商会附加笔记本电脑赠送。购买计算机时供应商会附加鼠标、键盘赠送。购买大型仪器会有商超优惠券赠送等。大多数单位对采购产品中的附件与赠品不会在合同条款中显示，实物验收人员在验收后也并不会进行登记。因此，有的采购

6、人员或经手人员将供应商所赠予的产品据为己有。对该舞弊方式进行审计首先需要判断企业的内部控制体系是否存在利用附件或赠品开展舞弊的漏洞。如果存在漏洞就要及时获得供应商是否存在附件或赠品赠送的信息，并且查验附件与赠品是否验收入库。同时，检查所采购的产品是否为已购产品的附件或赠品。2采购人员预防采购舞弊风险2.1组织牵制法组织牵制法是预防采购舞弊的重要途径之一。目前该方式已经被财务会计领域广泛使用。针对采购工作来说，组织牵制法同样也可以起到有效的作用。组织牵制法可以被融合在六个关键的采购步骤当中。首先，在开发供应商的过程屮为了降低供应商开发的舞弊情况，可以筛选组织建立合

7、格供应商名单，然后从中选取合适的供应商。在这一环节中要对釆购部分人员的职责进行严密的规定，选择哪一个企业产品进行采购主要是由开发供应链的工程师來决定。负责开发供应链的工程师将对所有录入在合格供应商中的商家开展全面的质量审核。另外，为了避免质量工程师舞弊，最后选择供应商的权力落到由各个部门建立形成的采购管理队伍。组织牵制法能够在采购环节中规定各个步骤深入，通过分散权责、部门牵制、多重决策等方式来降低舞弊风险。2.2利益冲突回避利益冲突回避是企业内部控制管理的重要措施之一。其对于降低采购舞弊风险也有着十分重要的作用。企业内部控制管理部门与行政管理部门应该定期对企业所

8、设置的敏感岗位的员工利益