博达公司案例及舞弊审计策略

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1、博达公司案例及舞弊审计策略从台湾博达财务舞弊案例分析审计策略姓名：高健伟学号:41114226摘要：从2001年开始，博达股价便一•路下滑,2004年9月8曰傅达被终止上市。博达财务危机爆发后，台湾证券监管机构和司法机关迅速介入调查。台湾丄林地检署于2004年6月26U依法羁押了博达董事长叶索菲，并于10月25日侦结博达案，检方以业务侵占、背信、洗钱以及违反商业会计法、证券交易法与公司法多项罪名起诉叶索菲,请求判处叶索菲20年有期徒刑（台湾有期徒刑的最高刑罚），并科罚金5亿元。关键字：博达，舞弊，审计，神化魂一、博

2、达背景资料博达科技瑕早是一家于1991年成立的经营计算器外设产品的贸易公司，最初规模很小，资木额为500丿j元。1996年开始涉足砂化隊化合物生产领域，进行砂化镣磊芯片的生产。上市之前，博达就成为投资者关注的焦点,媒体纷纷报道博达未來可能成为础化铢世界笫一大厂。1999年12月，博达在台湾证券交易所挂牌上市，刚一上市股价就迅速飙涨，短短四个月就翻了四倍多。在这期间博达不断向外界宣布营业收入创新高、获得美H大订单、涉足新领域等利好消息,2000年3月博达股价创下368元的历史天价，公司总市值亦达到402亿元历史最高点

3、，被誉为台湾股市的“半导体股王”博达科技创始人、董事长叶素菲是台湾颇富传奇色彩的女强人，是台湾上市科技公司中笫一位女性董事长，一度被媒体誉为“最有身价的科技女强人”、“创业女英雄”以及“最美丽的科技界CEO”等。在台湾女性科技富豪排名中，她的创业财富仅次于威盛电了董事长王雪红。博达案发之前，媒体有关叶索菲的生平报道人多称赞她眼光独到、有魄力、不服输。然而，在耀眼光环和美丽外表的背后，却包藏着一颗掏空博达的祸心，根据检方指控，博达上市以后，叶素菲和公司高层员工共谋在美国、香港、英属维尔京群岛等地虚设公司，利用虚设的公

4、司无屮生有地制造假交易、创造假业绩,虚增博达公司应收账款高达141亿元，借以粉饰公司财务报表。另一方面,叶素菲还利用假交易虚增应付款项，掏空博达公司70多亿元。2004年6月15日，台湾上市公司博达科技无任何预警地宣布，因无法偿还即将到期的债务29.8亿元新台币，向台北士林地方法院巾请重整。博达财务造假因此而曝光，博达案被称为台湾版的安然事件，其做假手法十分隐蔽和复杂,精巧程度比起安然可谓有过Z而无不及,严重冲击了台湾股市，引发台湾资本市场及相关监管制度诸多重大变革。二、博达财务上的主耍问题1.巨额存款不翼而飞博达

5、上市后从股票市场、债券市场与银行总共取得约150亿元的巨额资金，除了用于对外投资外（长期股权投资最高时达45.9亿元），其余上百亿资金流到哪里去了？在博达申请重整之前，具2004年一季度资产负债表还显示账面有巨额现金63亿元（平均到每股约13.7元）。然而申请重整消息公布后，博达股价急速下跌，到2004年6月23日（停止交易前一口）股价跌停至6.4元，总市值仅29.6亿元。而叶索菲宣称这些现金大部分投资于衍生工具（信用联结票据等），而且这些现金用途是受限制的，已经无法动用，其后很快被国外银行注销。为何公司总市值竟小

6、于账而现金，而叶素菲声称其用于投资的信用联结票据乂是何物呢？1.众多关联方多头交叉根据调查发现，在博达公司的客户中，其中五大客F的销售占博达各年度销售收入的比例很高。，从2001年的66,5%和2002年的63.3%,到2003年度增至75.3%。在其大幅增加対这五大客户的销售的同时，各年应收账款占销售收入比例也在持续上升，尤其是到了2003年度应收账款占该年度销售收入达93.9%。值得一提的是，博达2002年宣传础化稼磊芯片单月营业收入创两亿元的历史新高，换算成磊芯片的岀货量为两力片之多，而当时全世界一个月对碑化

7、铢的需求量只有两万片。为何这五大客户需要如此多的砒化铢磊芯片，而为何博达公司愿意赊销如此多的芯片给他们呢？三、博达造假手段1.数字游戏：虚增收入套取现金近年来，台湾上市公司做假账的手法H趋“国际化”，以规避注册会计师的审查,而博达对谓是集人成者。博达被怀疑的做假手法主要是虚增营业收入、假造应收账款、捏造现金额度、套取公司现金。自1999年起，］専达陆续新增五人人头客户，虚增营业收入和利润，美化公司财务报表，严重误导投资者。叶素菲利用公司员工的名义虚设五家人头公司（皆在英属维尔京群岛登记，实际设于香港），自1999年

8、起至2004年6刀止,不断制造对这些公司的虚假销售，以虚增账而营业收入和利润。为进一步使上述供虚假销售的货品一町重复使用，减少虚增业绩的成木，并11配合营业额虚增后博达公司进货量随之增加的需求，叶素菲乃指示内部管理者以人情、业务压力或支付一定利润为条件，寻找到配合虚假销售流程的七家台湾岛内厂商作为虚构供货商。为使虚假销售过程顺利进行，叶索菲指派两名员工常驻香