项目部税务筹划

《项目部税务筹划》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、项目部税务筹划实施办法第一条编制目的通过对项目进行税务策划，从业务前端规范税务管理行为，规避税务风险；按策划思路实时动态控制各经营环节税负，在保持合理税负的同时努力挖掘降低成本的潜力，确保项目效益从资金上得到保障，贯彻“成本受控、税负合理”的核心理念；不断总结项目税务策划流程，逐步建立以“项目策划为主+公司指导为辅”税收策划模式。第二条编制依据（一）建设项目投标报价工程量清单（二）项目施工合同（三）项目分部分项工程量清单计价表（四）项目机械台班明细表（五）项目单位工程人材机明细表（六）项目施工组织方案（七）项目目标成本测算表1、预计合同总

2、收入分解2、分包自营成本测算表3、材料自营成本测算表4、现场间接费用成本测算表（八）国家税务总局规定的行业税率（九）国家有关增值税的相关政策（十）其他相关政策文件。第三条策划重点（一）税务筹划前提：1、从工程投标造价清单项目分解销项、进项税额。2、设备、材料供应商均提供增值税专用发票。（二）固定资产的进项抵扣1、购入与划转固定资产：一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣的。2、租入固定资产：对纳税人租入的固定资产、不动产，同时（强调是同时）用于多种增值税项目的（一般计税

3、项目、简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费），其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。如果仅用于简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（三）除土石方外运、装饰装修、临建费用部分，建议采用甲供材或者清包工模式，取得3%的分包发票，降低成本，延缓资金流出时间；剔除出来的主材同等条件下可以取得13%的进项税额，增加进项抵扣。如存在土石方外运部分由项目提供油料、临建部分由于分包商原因无法提供商混的情况，项目需按照甲供材模式处理，按照3%开具增值税专用发票；（四）甲供分包方式下，合同清单单价中应该不包括

4、甲供材料，项目取得的分包发票金额也不得包含甲供材料金额。（五）财税[2016]140号文第十六条：纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税，税率为9%，降低项目成本。第四条供应商报价平衡点（一）劳务供应商选择劳务供应商及其提供发票类型（可抵扣税报价平供应商选择方案率）衡点劳务供应商A劳务供应商B供应商B的价格÷供应商A的价增值税专用发票增值税专用发票96.81%格<96.81%时，选择供应商B；反（6%）（3%）之，则选择供应商A劳务供应商A劳务供应商C供应商C的价格÷供应商A的价增值税专用发票增值税

5、普通发票93.66%格<93.66%时，选择供应商C；反（6%）（0%）之，则选择供应商A劳务供应商B劳务供应商C供应商C的价格÷供应商B的价增值税专用发票增值税普通发票96.74%格<96.74%时，选择供应商C；反（3%）（0%）之，则选择供应商B(上述报价为含税报价）（二）专业分包商选择报价平分包商及其提供发票类型（可抵扣税率）分包商选择方案衡点分包商A分包商B93.81%分包商B的价格÷分包商A的价增值税专用发票增值税专用发票格<93.81%时，选择分包商B；反（9%）（3%）之，则选择分包商A分包商A分包商C分包商C的价格÷分包

6、商A的价增值税专用发票增值税普通发票90.75%格<90.75%时，选择分包商C；反（9%）（0%）之，则选择分包商A分包商B分包商C分包商C的价格÷分包商B的价增值税专用发票增值税普通发票96.74%格<96.74%时，选择分包商C；反（3%）（0%）之，则选择分包商B(上述报价为含税报价）（三）供应商选择报价平供应商及其提供发票类型（可抵扣税率）供应商选择方案衡点供应商A供应商B供应商B的价格÷供应商A的价增值税专用发票增值税专用发票90.05%格<90.05%时，选择供应商B；反（13%）（3%）之，则选择供应商A供应商A供应商C供

7、应商C的价格÷供应商A的价增值税专用发票增值税普通发票87.12%格<87.12%时，选择供应商C；反（13%）（0%）之，则选择供应商A供应商B供应商C供应商C的价格÷供应商B的价增值税专用发票增值税普通发票96.74%格<96.74%时，选择供应商C；反（3%）（0%）之，则选择供应商B(上述报价为含税报价）第五条特别规定（一）中标以后的首要任务就是主合同价税分离。以营业税模式进行投标报价的项目，必须在一个月以内进行价税分离；（二）建筑行业在收到预收工程款时，允许向业主开具“零税率”增值税普通发票，在发票备注栏单独备注“预收款”，开票

8、金额为实际收到的预收款全款，待正式办理结算冲减预付款时再开具正式的增值税专用发票，不再强制要求建筑施工单位在收到预付款时必须履行纳税义务。一般预付款到达的时间都是实际成本发生之前，进项税额无法