税务基础知识(荐)

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1、税务基础知识一.税务登记根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照批准设立之日起30日内，办理税务登记。纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记的,由税务机关责令限期改正,可以处二干元以下的罚款。纳税人自取得税务登记证次月起申报纳税，申报上一月度公司应缴纳税款。二.税种核定分类税种核定指由公司的税务专管员根据公司的经营范围，正确核定企业应纳税种、税目。我国现行税种共有18个，按照财政分税制的要求，将18个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。国税局主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税局主要负责征收地方税,他

2、们之间的征收管理分工一般划分如下：国税局负责征收管理的项目有：增值税、消费税（其中进口环节的增值税、消费税由海关负责代征）,车辆购置税，国企企业所得税和城市维护建设税，资源税”地税局负责征收管理的项目有:营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税和城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分1房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税、车船税、烟叶税。对企业来讲，主要有增值税、营业税和企业所得税等。其中营业税为3-5%;增值税小规模纳税人3%增值税一般纳税人13-17%沦业所得税为20-25%o为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国

3、税）和地方税务局（简称地税）,负责征收不同的税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下:（一）国税1.增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种。增值税分小规模纳税人和一般纳税人。开业满一年的企业，工业企业年应税销售额在50万元以上；商业企业年应税销售额在80万元以上，为一般纳税人；以下的，为小规模纳税人。小规模纳税人增值税小规模纳税人征收率为3%，开具的是增值

4、税普通发票。按月或季度纳税计算公式为：应纳税额二不含税销售额X征收率不含税销售额二含税销售额7（1+征收率）所以应纳税额二含税销售额7（1+征收率）X征收率由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。为了符合增值税作为价外税的要求，小规模纳税人在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。例如，某企业（增值税小规模纳税人）购进运动鞋200双，当月以每双150元的价格零售出去。则该企业当月不含税销售额二150x200/（1+3%）二29126.2（元），应纳税额=29126.2x3%=873.8（元）；而

5、不是150x200x3%=900（元）。_般纳税人增值税一般纳税人基本税率为17%,低税率为13%（粮食、食用植物油等农业产品、自来水、天然气、饲料、化肥、农药、农机及音响制品），提供交通运输业服务11%（营改增）,提供现代服务业服务为6%;岀口货物为0（天然牛黄,麝香、贵金属不退税免征,农业生产者销售的自产农产品、自用二手物品（非固定资产、避孕药品和用具。增值税的纳税期限一般为1个月。开具的是增值税专用发票。计算公式为：应纳税额二当期销项税额一当期进项税额销项税额二销售额x税率销售额二含税销售额三（1+税率）销项税额：是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税

6、率向购买方收取的增值税额逬项税额:是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税额。如何计算一般纳税人应纳税额例：A公司4月份向B公司购买甲产品，产品价值10000元，取得增值税专用发票。然后，销售甲产品含税销售额为23400元。A公司实际支付B公司10000x(1+1.17)=11700元A公司不含税销售额为23400/(1+17%)=20000进项税额二1700元销项税额二23400/(1+17%)xl7%=3400元应纳税额=3400-1700=1700元(为什么A只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，A公司

7、做为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收,这1700元增值税对A公司来说就是〃逬项税〃对B公司来说就是〃销项税〃。B公司收了多收了这1700元的增值税款并不归B公司所有，B公司要把1700元增值税上交给国家。而对A来说,多岀了这1700元增值税并不代表他实际支出了，A在不含税销售额20000的基础上,以23400的含税价格销售出去，最终把税负转嫁到消费者身上。)例:我国自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，变生产型增值税为消费型增值税。按照新的方案，允许企业抵扣