税务基础知识培训

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1、税务基础知识顺悦集团有限公司目录四、税收征管程序三、税收优惠一、税收概述二、重点税种介绍税收概述含义税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收收入是国家财政收入的最主要来源。税收三性强制性无偿性固定性强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。税种分类（按课税对象分）流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种所得税是

2、指以各种所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。目前内外资企业所得税率统一为25%。优惠税率符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。财产税指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的税，包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的城市维护建设税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中资源税、土地

3、增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税税种分类（按课税对象分）税收分类（按计算依据）从量税是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。从价税是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。税收分类（按税收与价格关系）价内税是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。价外税是

4、指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税（目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质）。目录四、税收征管程序三、税收优惠一、税收概述二、重点税种介绍重点税种-增值税定义在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。因此，在计税过程中采用税款抵扣制的原则。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。特点以增值额为计税依据该税既普遍征收又多环节征收。属于价外税：即税

5、款与价格分开，属间接税的性质征收范围1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）3、进口货物分类（一般纳税人、小规模纳税人）标准（年应税销售额、会计核算）工业企业年应税销售额在50万元以上商业企业年应税销售额在80万元以上重点税种-增值税重点税种-增值税税率基本税率为17%低税率为13%出口货物为0%（国务院另有规定的除外）对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%申报期限增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月的1日至15日的征期内申报纳税。重点税种-增值税税额计算（一般纳税人）应缴纳增值税=销

6、项税额-进项税额销项税额（专用发票、普通发票）进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票）三小票：海关完税凭证、农产品收购凭证、运费发票(7%)案例某电脑企业为增值税一般纳税人，10月销售给某商场50台电脑，不含税单价为4500元/台，已开具税控专用发票，同时支付运费1000元，当月企业购进原材料一批取得增值税专用发票，价税合计1170，当月该电脑企业应交增值税税额。应交增值税=50*4500*17%-1000*7-1170/(1+17%)*17%重点税种-增值税增值税（小规模纳税人）简易征收，不允许抵扣进项税额应缴纳增值税=不含税销售额*征收率（3%）案

7、例：某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取得销售收入（含增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3％。根据增值税法律制度的规定，该企业2010年3月应缴纳的增值税税额为（）元。A．3540B．5400C．5724D．2778.64重点税种-营业税定义营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的税种税目与税率征收从价计征，比例税率计算营业税应纳税额=营业额×税率案例某咨询管理公司2009年3月取得5000元咨询费收入，无其他应税收入，

8、3月该企业应缴纳营业税多少元？重点税种-营业税重点税种-消费税定义对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品