税务基础知识培训(赵俊)

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1、税务基础知识培训穗佳财务中心赵俊2013年5月2日增值税与营业税13其他附加税4企业所得税与个人所得税5印花税目录6税收优惠及征管2营改增试点17收据与发票1增值税与营业税一、增值税定义在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。因此，在计税过程中采用税款抵扣制的原则。特点以增值额为计税依据该税既普遍征收又多环节征收。属于价外税：即税款与价格分开，属间接税的性质一、增值税征收范围分类（一般纳税人、小规模纳税人）工业企业年应税销售额在50万元以上商业企业年应税销售

2、额在80万元以上分　类内　容具体项目一般规定一、我国现行增值税征税范围的一般规定1.销售或进口的货物2.提供的加工、修理修配劳务特殊规定二、视同销售货物行为的征税规定8项三、混合销售行为与兼营行为1.混合销售行为2.兼营非应税劳务行为四、征税范围的特别规定1.属于增值税征税范围（12项）2.不征收增值税的货物或收入（12项）3.增值税与营业税征税范围划分（4项）一、增值税税率基本税率为17%低税率为13%出口货物为0%（国务院另有规定的除外）对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%申报期限增值税的纳税期

3、限一般为1个月，纳税人应在次月的1日至15日的征期内申报纳税。一、增值税比较混合销售与兼营非应税劳务行为判定税务处理混合销售强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合，二者有从属关系依纳税人经营主业，只征一种税兼营非应税劳务强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系依纳税人核算水平1.分别核算：征两税2.未分别核算：税务机关核定一、增值税税额计算（一般纳税人）应缴纳增值税=销项税额-进项税额销项税额（专用发票、普通发票）进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票）三小票：海关完税凭证、农产品收购凭证、运

4、费发票例（1）某电脑企业为增值税一般纳税人，10月销售给某商场50台电脑，不含税单价为4500元/台，已开具税控专用发票，同时支付运费1000元，当月企业购进原材料一批取得增值税专用发票，价税合计1170，当月该电脑企业应交增值税税额。应交增值税=50*4500*17%-1000*7%-1170/(1+17%)*17%一、增值税例（2）下列业务，属于增值税征收范围的是（D）。A.打字、复印B.照相、裱画C.镌刻印章D.钟表维修例（3）某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2010年11月向商场销售纺织品取得价款1500

5、万元、销项税额255万元，开具增值税专用发票；向个体经销商销售纺织品取得销售收入1200万元，开具普通发票；当月购进棉花支付不含税价款300万元，购进棉纱支付不含税价款800万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。2010年11月该纺织品生产企业应纳增值税（B）万元。A.242.36B.254.36C.272.00D.316.00『答案解析』应纳增值税税额＝255＋1200÷（1＋17%）×17%－300×13%－800×17%＝254.36（万元）一、增值税增值税（小规模纳税人）简易征收，不允许抵扣进项税额

6、应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率即应缴纳增值税=不含税销售额*征收率（3%）案例：某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取得销售收入（含增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3％。根据增值税法律制度的规定，该企业2010年3月应缴纳的增值税税额为（D）元。A．3540B．5400C．5724D．2778.64一、增值税一般纳税人认定与管理增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后40日内。纳税

7、人销售额超过小规模纳税人标准，逾期未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，办理一般纳税人资格认定，应提出申请并符合下列条件：（1）有固定的生产经营场所；（2）能按统一会计制度设置账簿、会计核算、提供准确的会计资料。二、营业税定义营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所

8、取得的营业额征收的税种一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税二、营业税（一）比较营业税混合销售与兼营非应税劳务：行为判定税务处理混合销售强调同一项