企业税务基础知识培训

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1、彩电事业本部税务基础知识培训吴晓光2007-9-10一、税务制度要素二、我国现行税率分类三、我国主要税种简介培训内容一、税务制度要素1、纳税人2、课税对象3、税目4、税率5、纳税环节6、纳税期限一、税务制度要素1、纳税人纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。2、课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。是一个税种区别于另一种税种的主要标志。3、税目是课税对象的具体项目。一是为了体现公平原则根据不同项目的利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控；二是为了体现“简便”原则，对性质

2、相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目分类，以便按照项目类别设置税率。一、税务制度要素4、税率税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低，是税收制度的中心环节。5、纳税环节商品在过程中缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节，有的比较明确、固定，有的则需要在许多流转环节中选择确定。6、纳税期限负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。二、我国现行税率分类1、比例税率对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。2、定额税率不是按照课

3、税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，又称为固定税额。3、累进税率按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率。因计算方法和依据的不同，又分以下几种：全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率。三、我国主要税种简介目前我国现行税种共有22个，主要税种有：1、增值税2、营业税3、企业所得税（两税合并后）4、个人所得税5、城建税6、印花税7、关税三、我国主要税种简介1、增值税（1）纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。（2）征收范围：增值税征收范围包

4、括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。（3）税率：分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。三、我国主要税种简介1、增值税（4）计税依据：纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。（5）应纳税额的计算：一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率三、我国主要税种简介2、营业税（1）纳税人：纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。（2）计税依据提供应税劳务的

5、营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。（3）营业税的计算应纳税额=营业额×税率三、我国主要税种简介2、营业税（4）税目及税率：税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业歌厅、舞厅、OK歌舞厅、音乐茶座、台球高尔夫球、保龄球、游艺5%-20%七、服务业代理业、旅店业、饮食业旅游业、仓储业、租赁业广告业及其他服务业

6、5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权非专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%三、我国主要税种简介3、企业所得税(两税合并后新的税法)（1）纳税人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。不含个人独资企业及合伙企业。分为：①居民企业：指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。②非居民企业：指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。（2）计税依

7、据企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。三、我国主要税种简介3、企业所得税（3）税率：①居民企业：25%②非居民企业：20%（4）应纳税额的计算应缴企业所得税=（应纳税所得额–成本费用扣除额）*税率备注:新税法从08年执行，实施前所得税税率为30%，附加3%地方所得税。在沿海经济特区等符合条件的外资企业，可享受减按15%的优惠税率征收。三、我国主要税种简介4、个人所得税（1）纳税人：在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年