铸造企业工薪与人事内部控制设计【文献综述】

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1、文献综述铸造企业工薪与人事内部控制设计近几年由于我国进行西部大开发、奥运会的成功申办及世博会的申办，极大促进了中国重型汽车工业飞速发展，而与重卡行业主要部件——发动机生产息息相关的铸造业也随之飞速发展。在20世纪末，本世纪初，在烟台大宇、华东镇江等就连续建成了投资十几亿元的大型生产线，但这些生产线由于多方面原因正日益暴露出问题，这些问题涉及到设备运行、成本管理、生产组织等诸多方面，是一个系统的问题。而这些问题总结起来看可以发现是属于一个内部控制的问题。关于内部控制问题，自从在公元前3600年左右的美索不达米亚文明时期出现的用各种标记和符号对钱

2、、财、物的使用情况进行核对和记录的简单内部控制实践，到今天的关于内部审计的各种报告的出现和修改，经历了几个不同的阶段。国内外学者对于内部控制问题的内容、方式等方面的研究取得了很大的成果，但各有各的看法1内部控制的含义关于内部控制定义，郑慧民（2004）在《浅谈中小企业的内部控制》中指出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其具体构成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通和监督。由此可知，内部控制是一个为确保企业相关目标而提供的一个动态

3、的保证过程。《企业内部控制基本规范》编写组（2008）在《企业内部控制基本规范》第三条中说明，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高效率和效果，促进企业实现发展战略。但是，内部控制只能实现内部控制目标的合理保证，而不是绝对的保证。美国COSO委员会给内部控制的定义如下：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。这个定义将内部控制引入到公司

4、治理范畴，同时为内部会计控制确定了目标，因此，只有明确内部控制的概念并结合公司治理的构建才能全面理解内部会计控制。1可见，各学者和机构对内部控制的内部控制的定义大体相同。可见，内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构）、管理层和全体员工共同实施的旨在合理保证实现企业战略，经营的效率和效果，财务报告及管理信息的真实、可靠和完整，资产的安全完整，遵循国家法律法规和有关监管要求等基本目标的一系列控制活动。2国内外内部控制研究现状2.1内部控制发展工薪与人事内部控制是企业内部控制不可或缺的一部分，它关系着企

5、业的成本、利润以及企业的发展潜力。工薪与人事内部控制随着企业内部控制的发展而发展。早在公元前3600年以前的美索不达米亚文化时期就已经出现了内部控制的初级形式——内部牵制的实践。1921年蒙可马利的《审计——理论与实践》的出版，代表内部控制的雏形。1934年美国《证券交易法》首先提出了“内部会计控制”的概念，其中指出证券发行人应设计并维护一套能为交易目的提供合理保证的内部会计控制系统。1936年美国注册会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告，以及1947年《评审准则暂行公告》，出于改进评审方式的需要，提出了一内部控制为基础的评审程

6、序。但是这些著作中均没有关于内部控制概念的权威定义。1972年美国财务会计准则委员会《评审准则公告》的制定者，循着《证券交易法》的路线进行研究和讨论，在第1号公告中，对管理控制和会计控制提出了今天广为人知的定义。1988年美国注册会计师协会发布《审计准则公告55号》并规定从1990年1月起取代1972年发布的《审计准则公告1号》。1992年美国COSO协会发布了题为《内部控制——正题框架》的报告并于1994年进行了增补。美国注册会计师协会根据COSO的报告于1995年发布了《审计准则公告第78号》，并自1997年1月起取代了《审计准则公告第5

7、5号》。2004年COSO委员会发布了《企业风险管理框架》，该报告将内部控制整体框架的五个要素扩展为基于风险管理的八个要素，凸显了风险导向的内部控制新理念。11994年评审程序委员会下属的内部控制专门委员会发发表了题为《内部控制、协调系统诸内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》专题报告，首次对内部控制做了权威定义。1996年12月财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》,要求注册会计师审查企业的内部控制,并将内部控制做了定义。1999年中国证监会发布《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》主

8、要从防范上市公司及金融保险机构的会计信息失真的角度来讨论加强企业内部控制。1999年10月颁布,2000年7月实施的《会计法》十分强调内部控制制度的建设问题。200