服装生产企业工薪与人事内部控制设计【文献综述】

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1、文献综述服装生产企业工薪与人事内部控制设计在市场竞争日趋激烈的当今社会，任何组织都希望在一种有条不紊，高效率的方式下开展工作，实现组织目标，而内部控制对公司及其利益相关方规避风险，应对挑战和走向成功具有关键意义，其重要性日益为人们所认识，而内部控制说到底是对人的控制，在现在企业存在的多级代理关系中，最能体现各级领导控制意志的无外乎是对代理人的聘用、评价以及相应的激励政策；而人事控制的成败与否，又可以从受托管理者和公司员工工作积极还是消极、工作效率的高低以及员工素质等方面得到反映，并反作用于公司的内部控

2、制系统，而工资与人事控制又处于一种相互影响的状态，人事控制中薪酬与激励需要以工资形式表现结果，而工资又需要人事控制绩效考核控制来判定，所以两者是相辅相成。而人力资源政策又包括人事工资和员工的薪酬，所以如何把人力资源政策和内部控制的整合是现在内部控制的主要问题。两者在企业管理中缺一不可，并具有相互制约、相互监督、相互推动的作用。由此可见，探索工资与人事管理在内部控制中的作用和流程，将有利于我国的公司减少成本，提高效率，保持竞争力，实现可持续发展。1内部控制在国外的发展进程1.1内部牵制公元前3600年前

3、的美索不达米亚文化时期，已经出现了内部牵制的做法，这是内部控制的雏形，最早提出内部控制概念的是法国管理学家法约尔，法约尔（1908）认为“这种控制的目的是为了有助于各部门工作的顺利进行，也有利于企业营运的顺利进行”。现代意义上的内部控制，自20世纪初在市场经济发达的美国首先发展起来，这应该说与注册会计师对企业财务会计报表审计的需要息息相关。内部牵制走向成熟时在19实际中叶至20实际初期，科学管理之父泰勒（1960）认为科学管理的中心问题是提高效率。为了提高劳动生产率，必须为工作挑选“第一流的工人”。要

4、使工人掌握标准化的操作方法，使用标准化的工具、机器和材料，并使作业坏境标准化。8从这些理论可以看出，内部控制的萌芽是以职务分离、账户核对为主要内容的内部牵制，由此逐渐演变成由组织结构、职务分离、业务程序、处理手续等因素构成的内部牵制系统，它是管理现代化的必然产物，是单位内部管理的重要内容。1.2内部控制制度1949年，美国会计师协会下属审计程序委员会在特别报告首次界定了内部控制概念的内涵，即“内部控制包括了一个企业内部为保护资产、审核会计数据的正确性和可靠性，提高经营效率，坚持既定管理方针而采用的组织

5、计划及各种协调方法和措施。这一概念使得内部控制的范围扩大至企业内部各个领域。1.3内部控制结构1988年美国AICPA发布了第55号审计准则以“内部控制结构”代替“内部控制制度”并提出内部控制三要素：内部控制环境、内部会计系统和控制程序，标志着内部控制进入成熟期。1.4内部控制整体框架美国反虚假报告委员会在1992年九月发布了《内部控制—整体框架》的报告提出了“内部控制是受董事会、管理当局和其他职员影响，为企业经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循新等目标的实现提供合理保证的过程”

6、。又指出内部控制包含了五个相互关联的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。它强调了管理方面的控制，而更少的局限于会计，这是内部控制涵义越来越广，涵义越来越多的具体表现。1.5基于企业风险管理的框架2001年，COSO委员会为了应对一系列的舞弊丑闻，而应急颁布的（萨班斯—奥克斯利法案），这成为美国证监会由传统信息披露监管转向信息披露和公司治理监督并重的转折点。2004年10月，COSO委员会在结合《萨班斯—奥克斯利法案》，正式发布了《企业风险管理—整合框架》的研究报告，这成为了企业加强管

7、理、提高经营效率和效果，从而实现战略目标的有力手段。82我国内部控制的现状2.1我国企业内部控制制度的不完善张彬（2007）在《关于建立企业内部控制制度的几点看法》中提到，内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施情况，是企业生产经营成败的关键。王晓颖（2007）认为，当前一些企业虽然制定了内部控制制度，但却没有对相关制度进行监督和检查，致使一些制度严重老化，已经不能适应当前形势和企业的发展。加上企业对制度的执行也是表面文章做得很充实，长此以往，制度就成了摆设，

8、个别员工甚至利用这种空当进行非法操作，侵蚀企业的利益，使企业处于极度危险之中。另外，企业的领导最关心的是企业的生产，管理层的目标是增加股东的利益，因此，怎样扩大生产目标增加企业的利润才是管理者真正关心的内容。企业的风险来自多方面，企业没有认识到风险的防范于控制有更深的内涵和外延，认识的局限性影响了实践的推进。对于可以控制和防范风险的内部控制制度的建立，领导的不重视，往往是形式化，订立的规章制度都是照搬别的企业，根本没有从自身实际情况出发，有的企业甚至没有