如何让财务报表更好服务于管理和决策

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1、如何让财务报表更好服务于管理和决策题记：主动与财务报表対话是每个经理人的必修功课。1财务报表的逻辑：瓦解与重构资产负债农（期初）资产负债所有者权益其屮：股东投资留存收益资产负债农（期末）资产负债所有者权益其中：股东投资留存收益1.1资产负债表与利润表本原逻辑关系利润农收入减：费川净：利润所有者权益变动表期初净资产力fl:本期股东投资本期净利润减：木期股东收回投资本期利润分配期末净资产利润分配表净利润力山期初留存收益可供分配利润减：本期利润分配留存收益注：“一f”表示互相勾稽相符企业的交易：经营性交易、资本性交易收入：经营性交易（非资本性交易）引起的所有者权益的毛增加费用：经营性交易（非资木性交

2、易）引起的所有者权益的毛减少*可把资产负债表各项目理解为蓄水池：进水口、出水口、输水管道、“龙头”、“水表”。龙头•会计确认，水表与会计计屋。必须依据一定的原则或标准才能打开龙头，那就是会计确认的基木原则，如符合定义、可计最、相关、可靠。“借”和“贷”对各蓄水池进水口和出水口处贴的标识。当发生交易时，就是水（资金）在不同蓄水池之间流动，水只有流动起来才可能创造价值。但是并非所冇的水流（交易）都会使价值增加，尺增加的价值量也不同，所以金业管理的核心工作就是去找出那些不创造价值的水流（交易、或称活动、作业），消除这些水流，同时改进可创造价值的水流。总体而言，要多创造价值，就要：尽最减少各资产蓄水池

3、屮的存水量、加快水流速度、加人每次流动的增值额。同时，通过健全有效的内部控制制度来尽量减少水流过程中的“跑冒滴漏”。收入和费用的本质是“留存收益（含盈余公积和示分配利润）”这个蓄水池的部分流水,收入是其流入，费用是其流出。股利分配也是“未分配利润”的水流出。当然，示分配利润这个蓄水池也可被视作是“所有者权益”这个人蓄水池中的小蓄水池。若暂不考虑股利分配,那么，当未分配利润这个蓄水池流出的水大于流入的水（即费用大于收入），则企业亏损，就要靠所冇者权益这个大蓄水池的水来补给，当所冇者权益这个人蓄水池的水也不足以补给的时候，企业就资不抵债了，那就要靠负债蓄水池中的水来补给。凡当经营性交易发牛时，才可

4、确认收入和费用，必然同时影响相关资产或/负债蓄水池的水流，否则，资产负债表不平衡。*以资产负债表为屮心还是以利润表为屮心，就取决于先开哪类蓄水池的龙头。权责发生制和收付实现制本身就是以利润表为中心来建构的。*假如资产负债表和利润表Z间存在上述的本原逻辑关系（即干净剩余关系），则B=B+Earnings—Dto其中:B为股票帐面价值,Earnings为第t期的盈余,D为t期的股利。而第t期末的股价为：Pt=Pt-l+AP这样，股票市场与帐面价值之间的差额就是，Pt-Bt=Pt-l-AP-Bt-1-Earningst+Dt进而,AP+Dt=Earningst+（Pt-Bt）-（Pt-l-Bt-1）

5、该公式左边就是投资者的股票回报，右边是公司笫t期的盈余和期初与期末股票市价与其帐面价值这差额或溢价，若公司棊本面未变化，则股票的期初和期末溢价相等，这样，股东的冋报就等于公司第t期盈余。若用回报率来表示，即两边都除以Pt-1,则得到（AP+Dt）/Pt-1=Earningst/Pt-1+（Pt-Bt）/Pt-1-（Pt-l-Bt-1）/Pt-1整理得，（△P+Dt）/Pt-1=Earningst/Pt-1+（Pt-Bt）/Pt-l+Bt-l/Pt-1-1,这意味着，股东冋报是公司盈余的函数，是公司期初P/B的函数和期末股票溢价的函数，上述公式就构成了最基本的股票回报回归公式，可为右边各变量加上

6、系数，则若公司菇木面未变化,（Pt-Bt）/Pt-1的系数等于零,若有变化,则（Pt-Bt）/Pt-1的系数就反映了此方面的信息。1.2资产负债表、利润衣与现金流量表的本原逻辑关系利润表资产负债资产负债表（期初）现金流量表表（期末）不影响利润表的交易所引起的⑵其他帐户变动⑴现金流入与流出资产负债表——时点、存量、余额、永久性账户（实账户）利润表——时期、流最、过波怀（暂记性）账户（虚账户）现金流量表——时期、流量*资产负债表相关账户的期初期限末余额Z差额就是期初和期末两点Z间的期间內各账户的流量（流入与流出）引致的，利润表提示的其屮的部分流量，现金流蜃表则仅仅提示了该期间现金和现金等价物的流量

7、。——利用资产负债表和利润表数据计算现金流入额和关非现金资产账户〜减去增加数或的变动加上减少数'现金利润表/流罐账户相关非现金负债账户一加上增加数或/的变动减去减少数來自顾客的现金流入二主营业务收入一应收账款和票据（期末一期初）+预收账款（期末—期初）——利用资产负债表和利润表数据计算现金流出额（与上述方向相反）支付给供应商的现金流出二主营业务成木+存货（期末一期初）一应付账款和票据（期末—期初