上市公司人力资本对利润总额影响的实证研究【文献综述】

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1、文献综述上市公司人力资本对利润总额影响的实证研究经济学家希克斯(1946)对利润提出了精准的定义：“一个人的收益是他在期末和期初保持同等富有程度的前提下可能消费的最大金额”。根据经济学收益观，收益计量从属于资产计量，一般通过重置成本会计或定期对期末资产进行估价来求得一定时期内资产的净增量，并以此作为当期收益。以这种观念为基础，会计确认和计量的重心放在了资产负债表上，首先考虑从交易或事项产生的有关资产和负债的变化来确认收益，由此形成的收益计算公式是“利润=期末净资产―期初净资产”。这就是会计学上的资产负债表观。根据会计学收益观，企业的收益是指

2、一定时期内企业已实现的收入与相关的成本、费用之间的差额。以此为基础，会计确认和计量的重心放在了利润表上，首先考虑从交易或事项产生的有关收入和费用的直接计量入手，然后根据收入和费用的变化来确认收益，由此形成的收益计算公式是“利润=收入―费用”。这就是会计学上的利润观。而对于人力资本的概念，目前学术界尚无统一的说法。第一个将人力视为资本的经济学家是经济学鼻祖亚当·斯密，一代经济学宗师亚当斯密在肯定劳动创造价值以及劳动在各种资源中的特殊地位的基础上，明确提出了劳动技巧的熟练程度和判断能力的强弱必然要制约人的劳动能力与水平，而劳动技巧的熟练水平要经

3、过教育培训才能提高，教育培训则是需要花费时间和付出学费的。1国内外观点1.1国外观点人力资本这一概念首先是由国外对于人力资本的重视和研究从上世纪六十年代就已经开始了，费雪在1906年的《资本的性质和收入》一书中提出，但由于受到当时社会的影响和各种质疑，这一理论并没有能成为经济学中的主流理论。一直到20世纪50年代至60年代初期，从美国经济学家沃尔什所出的《人力资本观》一书开始，人力资本才真正步入核心的经济学术中，成为了一种有自己体系的经济学说。而国外学者对于人力资本的重视和研究也正是从那个时候开始。4二十世纪50年代，美国经济学家、有着“增

4、长核算或增长分析之父”之称的爱德华·丹尼森在1957年通过对人力资本的要素而做的计量分析，论证出美国1925年至1957年间经济的增长有23%要归功于教育的发展，从而说明了对人力资本的累计能对经济做出重大的贡献。而与丹尼森同时代的经济学家舒尔茨和贝克尔也相继展开了对与人力资本理论的研究。1979年度“诺贝尔经济学奖”得主西奥多·W·舒尔茨在1960年美国经济学年会上的演说中系统阐述了人力资本理论，这是历史上第一次系统地提出人力资本理论，还进一步研究了人力资本形成方式与途径，并对教育投资的收益率以及教育对经济增长的贡献做了定量研究。因此，舒尔

5、茨被称为“人力资本之父”。美国经济学家贝克尔所著的《人力资本》（1964）一书为人力资本理论的开端，开辟了人类对于人的生产能力分析的新思路。《人力资本》被称作是西方人力资本理论的经典和“经济思想上的人力投资革命”的起点，在该书中，人力资本被进行了详细的定义和分析，认为人力资本主要包括（1）人力资源是一切资源中最主要的资源。（2）在经济增长中，人力资本的作用大于物质资本的作用。（3）人力资本的核心是提高人口质量，教育投资是人力投资的主要部分。（4）教育投资应以市场供求关系为依据，以人力价格的浮动为衡量符号。另外，美国人斯图尔特·托马斯在199

6、7年指出知识资本对于企业的重要性。他认为人力资本是指企业员工所具有的各种技能和知识，它们是企业知识资本重要基础。这种知识资本是以潜在的方式存在；而优秀的人力资本能够更好地为企业创造结构性资本和顾客资本，为企业带来更大的收益。1.2国内观点相比国外，我国对于人力资本理论的研究起步较晚，“人力资本”这一概念知道二十世纪80年代才首次出现，当时的学者也并未对它有过多少特别重大贡献的著作，对于人力资本的研究也只是在国外研究的基础上从宏观层面来进行人力资本和经济增长关系的研究。到了九十年代至二十一世纪初期，对于人力资本的研究才逐渐从社会宏观层面转到企

7、业经济和国家经济相结合的层面上。国内学家庄子银（1998）在其著作《发展经济学的新发展》中通过构建一个内生技术创新诱致的长期经济增长模式说明’，中国未来经济的持续增长主要取决于知识和专业化人力资本等内生技术方面大努力的，而这又取决于建立有效的技术创新的人力资本机制。李建民（1999）在其《人力要素与经济增长》中从人力资本的要素功能和效率功能两个方面来分析其经济增长的机理人为，其研究结论认为4人力资本是决定经济增长的重要因素，关键在于它具有特殊的生产功能，其提高的途径是人力资本投资的增加。刘海英、赵英才、张纯洪（2004）《管发表的《人力资本

8、“均化”与中国经济增长》一文中借鉴基尼系数反映收入差距的经典理论，量化了人力资本“均化”指标，从而在实证研究基础上得出了人力资本“均化”对经济增长的促进机制并提出了要实行12年免