上市公司资产减值对利润影响的研究【文献综述】

《上市公司资产减值对利润影响的研究【文献综述】》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、毕业论文（设计）文献综述题　　目：上市公司资产减值对利润影响的研究　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　专业：　　　会计学　　　　一、前言部分（一）写作目的2006年2月,财政部发布了新的企业会计准则体系，其中《企业会计准则第8号——资产减值》对资产减值进行了进一步的规范，有效地遏制了上市公司利用资产减值的转回等方式进行利润操纵，增强了会计准则的可理解性和可操作性,并且充分考虑了中国的实际情况，也体现了与国际财务报告准则的趋同。本综述主要通过对新资产减值准则实施的近几年来，各学者结合新资产减值准则更改的内容，针对能否有效

2、抑制上市公司利润操纵提出的相关观点进行综合与梳理，并针对完善资产减值准则提出相应的建议，使资产能够真实地反映上市企业未来获取经济利益的能力，向投资者提供有用的决策信息。（二）相关概念对资产减值的认识，要从以下几个基本概念着手。1、资产：资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2、资产减值：指资产的可收回金额低于其账面价值。3、利润：指企业销售产品的收入扣除成本价格和税金以后的余额。4、利润操纵：会计界存在两种观点：第一种观点将利润操纵等同于西方会计文献中的盈余管理，即公司管理

3、层为实现自身效用或公司市场价值最大化等目的进行会计政策选择，从而调节公司盈余的行为。第二种观点将公司管理层出于某种动机，利用法规政策的空白或灵活性，甚至违法违规等各种手段对企业财务利润或获利能力进行操纵的行为称为利润操纵。（三）综述范围本综述主要参考了2006－2010年间发表于《中国总会计师》、《会计之友》、《财会通讯》、《会计研究》、《财经论丛》等学术杂志中的研究论文，并借鉴了8天津财经大学、海河大学、厦门大学等硕士论文，通过分析与总结这些文章，对新资产减值准则的优点和局限以及在国内上市公司的应用现状进行总体把握。（四

4、）相关主题及争论焦点在新资产减值准则的颁布与实施后，资产减值问题引发了学术界新的争论。争论的焦点无非集中在新资产减值准则中引入“资产组”、“公允价值”等相关概念以及“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回”等部分内容的完善是将有力地夯实了上市公司资产，进一步挤干了企业的业绩水分，还是将被某些善于运用“大洗澡”等手段进行利润操纵的上市公司所利用，沦为一些上市企业操纵利润的“新宠”这两个观点上。一、主题部分在我国，资产减值会计的实施已有十多年的历史。从1992年的“两则”、“两制”到1999年的“四项计提”，再到后来的2

5、001年的“八项计提”，应该说我国的资产减值会计正在不断的探索中前进，也逐步朝着全面的方向发展。资产减值政策应该体现的是会计的谨慎性原则，但是资产减值准则在我国实施的十几年时间内，上市公司对资产减值准备的滥用却大行其道，他们大玩资产减值转回的数字游戏，使得会计信息“水分”和“泡沫"大增，质量下降，严重损坏了投资者、债权入和其他利益相关者的利益，破坏了资本市场的秩序。（一）上市公司利润操纵的动机与手段随着我国股票市场从最初的“投机市"、“消息市”逐步走向规范化和理性化，投资者正越来越凭借各种有价值的信息而非噪音进行投资决策。

6、他们更关注的是上市公司的未来发展前景、盈利预测和现金流量的信息，这些都需要利用财务报表提供的信息进行决策。在这种条件下，上市公司对资产减值准备的滥用却大行其道，他们大玩资产减值转回的数字游戏，使得会计信息“水分”和“泡沫"大增，质量下降，严重损坏了投资者、债权人和其他利益相关者的利益，破坏了资本市场的秩序。1.上市公司利润操纵的动机《我国上市公司盈余管理的资本市场动因》（张楠楠、叶玉华，2007）、《上市公司资产减值对盈余管理影响的实证研究》（严士锋，2008）8都提到了为保障投资者利益，我国对资本市场制定了非常重要的三个

7、监管措施，即IPO制度、配股制度与退市制度。但是这三种监管政策的实施主要是依靠特定的财务指标进行的，使得它们恰恰成为中国大批上市公司进行盈余管理的最直接动机。《MeasurementAndMotivationsOfEarningsManagement》（KhaledAljifri，2007）、《上市公司资产减值政策与盈余管理问题研究》（王霞，2009）、《对盈余管理动因的评价》（潘学模、蒋圣丹，2010）中则对上述观点进行了补充。他们认为上市公司进行利润操纵的动机不仅仅包括资本市场动机，还应有契约动机（包括债务契约、管理报

8、酬契约）和监管动机等。1.上市公司利润操纵的手段《新会计准则防止上市公司利润操纵的制度优势——从利用减值准备的角度分析》（张静婷，2006）、《新准则关于资产减值新规定的效应研究》（刘运国、邓颖瑜，2009）分别通过理论分析和实证分析得出：上市公司利润操作的手段无非包括“正向”操纵（即把利润做大，当上市