长期资产减值研究【文献综述】

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1、本科毕业设计（论文）文献综述题目长期资产减值研究学院商学院专业会计学班级学号学生姓名指导教师完成日期7一、前言部分近年来，我国经济日益呈现出复杂化和多元化的趋势，企业之间竞争日益激烈，物价指数不断上涨，通货膨胀压力加大，市场监管体制也不很完善，一些上市公司出现了利用计提资产减值准备在需要的时候转回的方法来对公司进行盈余管理、操纵利润的现象，给市场提供虚假的会计信息，损害了广大投资者和相关利益群体的利益。不利于社会主义市场经济秩序的正常发展。因此，对资产减值会计的相关理论和实务研究就显得尤为重要。面对资产减值会计在我国企业中出现的许多复杂的问题，我们要对其进行认真地分析研究，找到其问

2、题产生的原因，采取积极有效的措施。最后总结经验，不断地充实我国资产减值会计理论，完善我国资产减值会计规范。所谓资产减值，是指资产在其预计的使用期限内不能完全收回其账面价值，即资产的可收回金额低于其账面价值。如果资产发生了减值，企业却不作任何会计处理，而仍以其原值反映在会计报表中，就会造成资产高估、利润虚增的现象。这同我国建立公平有序的市场经济秩序的要求是不相符的。西方资产减值会计经历了一个从简单到复杂，从不完善到完善逐步发展的过程，在解决新问题的基础上不断总结和完善理论研究。特别是国际会计准则和美国财务会计准则对资产减值会计做出了比较完善和全面的规范，而资产减值会计在我国的发展还处

3、于比较初级的阶段，不论在理论研究、具体规范还是实际操作中都有很多不完善的地方。我国的会计法规制度在1998年前规定企业计提四项减值准备，到2001年又规定计提八项减值准备，2007年1月1日我国在上市公司实行了新的企业会计准则。适应新形势的发展，减值准备计提的范围也在进一步的扩大，比如说增加了油气资产减值准备、持有至到期金融资产减值准备等新的科目，可以说，我国关于资产减值的会计规范正逐步走向完善。但是，近几年上市公司的年报显示，还有一些上市公司在利用资产减值的计提来达到操纵利润的目的。企业为了规避风险、提高会计信息质量，有必要合理的计提资产减值。资产减值会计新准则的出台，是我国会计

4、改革的一项重大举措，为规范企业会计核算行为、提高会计信息质量奠定了坚实的制度基础。但客观地说，资产减值会计准则在实际操作过程中还存在一些不足，需要进一步加以改进和完善。7合理计提资产减值，对于企业规避风险、提高会计信息质量有着重要作用。而近年来我国上市公司处于各种内在和外在的原因，利用资产减值操纵利润的现象十分严重。因此，在实践中合理利用并不断完善资产减值会计具有重大意义。二、主体部分（一）国外研究综述1、相关概念长期资产减值的概念是随着人类社会的发展和经济管理的需要而产生、发展和不断完善起来的。早在20世纪80年代，美国企业就开始计提资产减值准备。经过20余年的发展，美国的财务会

5、计准则委员会于2001年发布SFASl44“长期资产减值与处置会计”。2、长期资产减值研究2004年国际会计准则委员在借鉴美国准则的基础上发布S36。国外对资产减值的研究始于20世纪80年代末90年代初，综观国内外的研究，资产减值会计从其产生开始就与盈余管理有着千丝万缕的关系，可以认为，资产减值会计改革的每一次前进，既是理论发展的结果，亦是抑制企业进行盈余管理的结果。Strong和Meyer(1987)研究指出，当处于盈利阶段或其市场价值正在提高的公司，计提减值准备，市场对此做出积极反应，认为计提减值准备是利好消息。另外，他还指出高级管理层的变更是计提减值准备最重要的因素，特别是新

6、高层来自于其他公司。Zucc和Campbell(1992)运用随机游走模型预测收益，发现大多数公司在利润低于正常水平时计提减值准备，但仍然有25％的公司在有其他利得或超常高利润时，确认减值准备以平滑利润。这些都显示了资产减值准备被用来进行盈余管理。从计提的时间来看，企业主要集中在第四季度计提资产减值，可能是由于在这个阶段将要进行预算和审计而对资产进行更广泛的检查。Francisetal(1996)通过研究管理层减值政策的决定因素，以及股票价格对减值公告的反应，结果发现减值准备冲销的规模与高级管理人员的变更以及公司(或行业)计提减值准备的历史成正相关。Chen等在2004年的《中国市

7、场首次计提资产减值准备公司的动机与结果》中，从市场反映的角度对中国资本市场A股公司19987年自愿执行三项资产减值政策(短期投资、存货和长期投资减值)的动机和后果进行研究，研究结果表明企业在计提资产减值准备时盈余管理的目的更大，在企业发生较大亏损或者经理人变更情况下，企业计提资产减值准备比例较高，而且大部分自愿提取资产减值准备。Riedl在2004年的《长期资产的减值研究》中，对SFASl21发布前后的减值资产报告动机和经济因素之间的关系进行实证研究后，发现SFASl