基于平衡积分卡的内部审计绩效评价指标体系探讨

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1、硕士学伐.论丈1S（中文）基壬平衡积分卡的内部•审计绩效评价指标体系探讨眷p（英文）StudyonPerformanceEval.uationindicatorsof.internalauditbasedonBalancedScorecard作者姓名文..…雯学院（系、部）会计•学院…•…学科专业会计学-………研究方向.审计-理论……指导教师张蕊教授二O—O年十月独创性声明本人声明所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文屮特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也

2、不包含为获得江西财经大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。签名：文雯日期:2010.10.21关于论文使用授权的说明本人完全了解江西财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。（保密的论文在解密后遵守此规定）签名：文雯导师签名：张蕊日期:2010.10.21伴随着经济全球化与一体化趋势的发展，企业的经营环境发生了迅速的变化,

3、并且导致企业的经营面临着极人的不确定性，如何做好风险预警和战略管理己成为各个企业关注的重点。由于内部审计在改善公司治理、健全内部控制以及防范风险等方面发挥着重要作用，而基于内部审计传统角色而建立的内部审计绩效评价体系己经不能胜任内部审计新的角色，不能有效地评价其对组织的价值増值作用，并冃存在着内部审计部门的工作与组织的整体战略不一致的问题。对于内部审计绩效评价在我国审计学术界提出比较晚，在审计职业界，也没冇形成内部审计绩效评价的完整体系。在追求相关者利益最大化的共同愿景下，管理层和内部审计人员在客观上都有重塑内部审计模式的耍求，并且都

4、需要建立一个科学的、以满足利益相关者需要为基础、以价值创造为导向、以公司目标相结合的内部审计绩效评价体系，以判断内部审计的真正价值。I大I此制定一套科学、实用的内部审计绩效评价体系是迫切需耍的。通过构建基于平衡积分卡的内部审计绩效评价指标体系，并11有效地加以实施，可以保证内部审计部门与组织目标的一致性，改善内部审计质量，提高内部审计的工作效率，激励内部审计人员，促进内部审计更好的发挥作用，为组织创造价值，帮助组织实现其战略目标，并对提高内部审计部门在组织中的地位具有重要意义。除此之外，通过对内部审计绩效评价指标体系的构建这一选题进行

5、探讨，对我国处于探索阶段的内部审计绩效评价模式的探索具有一定的理论参考价值。基于平衡积分卡的内部审计绩效评价体系的构建应当适应内部审计的发展变化对绩效指标提出的新要求，即在GAIN内部审计绩效指标的基础上，将平衡积分卡与GAIN绩效指标相结合，构建基于平衡积分卡的内部审计绩效评价指标体系，将内部审计绩效与企业的战略目标相联系，并根据内部审计的特点对平衡积分卡的结构进行调整，建立一套反映内部审计独特角色和内容，又具有可操作性的内部审计绩效评价指标体系，并H通过对各个维度指标进行详细解析，以期对内部审计绩效评价提高有益的思路和指导。从而进

6、一步完善内部审计部门的激励机制，更好的反映内部审计对企业价值增值的贡献程度。本文共分为五个部分，内容如下：第一部分，引言。主要介绍研究的背景与意义，并对国内外的研究状况进行综述，同时阐明了采用的研究方法以及本文的研究思路与结构框架。第二部分，平衡积分卡与内部审计绩效评价的理论概述。首先对平衡积分卡的相关理论进行综述，介绍平衡积分卡的特点、基本框架和应用等基本内容，平衡积分卡作为一套将企业的使命和战略转变为一套可以量化的财务与非财务业绩指标相结合的综合性绩效评价休系，提供了一个贯彻企业战略的框架结构，其理念与内部审计绩效评价相适应；其次

7、对绩效的含义、层次与特点以及绩效评价的含义、层次进行概述，并将绩效评价延仲到内部审计绩效评价。第三部分，内部审计绩效评价指标的设计目标与原则。首先明确内部审计绩效评价指标的设计目标，主要包括保证内部审计部门目标与组织目标的一致性、促进内部审计增加价值、激励内部审计人员以及捉高内部审计部门在组织屮的地位；其次是明确内部审计绩效评价指标的设计原则，包括一般原则和具体原则。笫四部分，影响内部审计绩效评价指标设计的因素分析。在构建相关的指标体系Z前述必须对影响内部审计绩效评价的因素进行分析，以此作为构建内部审计绩效评价指标体系的依据，主要包括

8、内在影响因索和外在影响因索两个方面。笫五部分，基于平衡积分卡的内部审计绩效评价指标体系探讨。按照内部审计部门的特征，修正和整合平衡积分卡的结构和指标。即从财务层而、客户层而、内部审计流程层面和内部审计学习与成长层面进行探