基于平衡计分卡的内部审计绩效评价体系探讨

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1、基于平衡计分卡的内部审计绩效评价体系探讨在加强企业治理方面的改革浪潮中，内部审计越来越引起各大企业的重视，它在企业的治理过程中形成一个有效监督和平衡机制，促进企业健康的发展。在实际的企业外部经营市场中，竞争压力越来越大，企业内部经营的结构也越来越复杂，内部审计在完善企业的治理方面发挥着重要的作用，而绩效评价又是内部审计工作的重中之重。平衡计分卡就是一个有效的绩效评价方式，为内部审计工作的有效完成提供了巨大的帮助。一、内部审计绩效评价的现状分析企业的内部审计针对的对象是整个企业的所有部门和所有的员工，因此内部审计应该作为一个部门的主体，同时保证其独立性，绩效评价对内部审计的工作

2、进行系统的控制，对企业的各项经营活动的过程和结果、职员的工作、企业的收益进行评价。在内部审计绩效评价的过程中，绩效评价的标准是相当重要的，但是这些标准的确定又具有相当大的难度，因此一些企业在确定绩效评价标准时就相当随意，只是采用了一些较为简单的评价指标，例如经营计划的完成度、资金的使用情况等。由于这些指标不完整，甚至具有片面性，使得绩效评价的结果也具有一定的片面性，有的甚至会误导企业的管理者的决策。研究我国企业内部审计绩效评价的现状可以发现，目前现行的内部审计绩效评价存在着下面几点不足：第一，绩效评价体系不健全。完善的绩效评价体系的内容包括考核、监督及咨询服务，但是我国大部分

3、企业的绩效评价体系都只是针对前两个方面，而忽略了最后一个方面——咨询服务，咨询服务是内部审计的主要功能之一，不能体现出绩效评价的有效性。第二，适应能力差。内部审计的指标和工作并不是一层不变的，它会随着企业经营活动的不同而有所差异，但是现行的内部审计工作缺乏应变性，使绩效评价上有所不足。第三，具有一定的局限性。现行的绩效评价体系只是重视当前的绩效情况，而忽略了在评价前后的企业经营情况，使得内部审计的价值没有体现出来。二、平衡计分卡在内部审计绩效评价中的适用性（一）内部审计需要平衡的绩效评价指标内部审计会运用到企业经营的各个方面，但是其存在的主要目的还是监督、引导实现企业的战略目

4、标。因此，内部审计在进行绩效评价时，一些科学合理的评价指标是相当重要的，而平衡计分卡就满足这个要求，它将财务、顾客、业务流程、学习与成长四个方面都包含在内，这四个方面将整个战略目标进行分解量化，便于整个目标的实现。平衡计分卡是不断改善企业业务流程，加强对企业员工的培训，使整个内部审计工作合乎企业管理层和顾客的要求。（二）平衡计分卡的衡量方法有利于实现内部审计绩效评价目标内部审计绩效评价的最终目的就是促进企业战略目标的实现，而平衡计分卡的使用对绩效评价更为有利，更加容易实现企业的战略目标。首先，平衡计分卡将企业的战略目标分解量化为各项绩效评价指标，使得各部门有一个具体目标，便于

5、整个企业战略目标的实现，促进企业的发展。其次，平衡计分卡的绩效评价体系并不是只顾眼前的利益，它在实际的评价中更加注重企业的潜力和持续发展的能力，将长远的目标与短期利益相结合，从而不断调整企业的发展规划，促使企业在未来的发展道路上走得更远。（三）平衡计分卡的准确性能够满足内部审计绩效评价的要求内部审计就是对各部门进行绩效评价，评价并不是随意的，它需要具体的评价指标来实现。而平衡计分卡就可以对各项难以量化的绩效进行量化，例如人力资本等，它的准确性满足了内部审计绩效评价的需求。平衡计分卡以企业的经营情况和战略目标为基础，从财务、顾客、业务流程、学习与成长方面出发，对企业的各个方面进

6、行指标的量化，使企业的各项经营活动和战略目标转化成为具体的指标，便于各部门人员确定工作方向，促进企业的战略发展，也时刻为企业管理层进行决策提供依据。三、平衡计分卡下的内部审计绩效评价体系（一）财务层面的评价指标平衡计分卡并不是生搬硬套的，它要根据具体的企业发展和企业经营类型来确定的。平衡计分卡在财务方面的评价指标要体现对财务的具体要求，那就是约束性。同时这些指标要反映出财务人员能力的提升与内部审计流程的改善，这些指标的定位会随着企业的发展而改变，但内部审计的目标发生改变时，绩效评价的指标也会有所不同。（二）客户层面的评价指标内部审计的客户层面主要是指企业的管理层和各部门的经营

7、层，这些客户层面的评价指标就是针对与这方面人员。其评价的目的就是让领导对企业的内部审计工作有一个深入的了解，其评价指标主要是满意度和重视程度方面。这些指标的数值越高，那么内部审计越具有意义，对企业的发展越有利。（三）业务流程层面的评价指标内部审计绩效评价中业务流程方面的指标对企业的发展相当的重要，一个有效的业务流程可以提升内部审计的质量，保证了内部审计的绩效评价效率，它是一个驱动型指标，促使内部审计工作的完善，其主要的指标有流程改进的次数、节约额占全部审计费用的百分比及出具审计报告所需天数。这些评价指标