第3章（2）+货币资金与应收项目

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1、第三章货币资金与应收项目8/3/20211第三章货币资金与应收项目1、了解并掌握货币资金业务的核算2、掌握应收账款及预付款项业务的核算学习目标8/3/20212预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。主要为交易目的而持有。预计在资产负债表日起一年内(含一年，下同)变现。自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。资产按流动性分为:流动资产与非流动资产资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产流动资产以外的资产应当归类为非流动资产第一节货币资金一、概述8/3/20213二、货币资金核算库存现金、银行存款、其他货币

2、资金（一）货币资金的内容：货币资金是指广义现金，是企业流动性最强的经济资源。包括：8/3/20214库存现金（二）库存现金的核算现金：狭义的现金，存放在财会部门由出纳人员保管账户设置：“库存现金”账簿设置：“库存现金”日记账“库存现金”总账8/3/20215（三）现金使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）零星支出；（8）中国人民银行确定

3、的需要支付现金的其他支出8/3/20216（四）库存现金的限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金。远离银行或交通不便的企业，最长不超过企业15天常零星开支所需现金。8/3/20217（五）现金日常收支管理1．现金收入应于当日送存银行；2．企业不能坐支现金（特殊情况，需要报批）；3．企业提取现金，需要写明用途、负责人签章、开户银行审核；4．必须使用现金的情况须开户银行审核；5．不准“白条抵库”、套取现金、出借账号、设置“小金库”等。8/3/20218（六）库存现金日常收支的账务处理（1）现金增加借：库存现金贷：XX科目（2）现金减少借：XX科目贷

4、：库存现金8/3/20219库存现金A、定额备用金核算例：某企业会计部门为管理部门设置了5000元的定额备用金。会计部门支出现金，分录为：借：其他应收款——XX5000贷：库存现金50008/3/202110库存现金例：管理部门使用现金后，向财务部门报销3000元，同时补足差额。分录为：借：管理费用——XX3000贷：库存现金30008/3/202111库存现金B、非定额备用金核算例：某企业职工出差，向会计部门申请领用备用金3000元。会计部门支出现金，分录为：借：其他应收款——XX3000贷：库存现金30008/3/202112库存现金例：职工出差

5、回来，向会计部门实际报销1800元。分录为：借：管理费用1800库存现金1200贷：其他应收款——XX30008/3/202113借待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷①短缺①盈余（实有数小于账面数）（实有数大于账面数）②盈余转销②短缺转销未处理的短款未处理的长款8/3/202114（七）库存现金的清查1.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）或贷：营业外收入（无法查明原因）8/3/2021152.现金短缺借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现

6、金借：其他应收款（责任人赔偿）或管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢8/3/202116三、银行存款核算（一）概念银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。（二）账户的种类（根据不同的需要开立）基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户8/3/202117（三）银行结算纪律●不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用；●不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；●不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；●不准违反规定开立和使用账户。8/3/202118（四）银行结算方式：（9）银

7、行汇票（1个月）（异地）银行本票（2个月）（同城）商业汇票（6个月）（同城、异地）支票(10天)（同城）汇兑（异地）委托收款（同城、异地）托收承付（异地）信用卡信用证（国际结算）8/3/202119（一）银行汇票结算方式1、适用范围：异地各种款项的结算2、起点金额：500元3、付款期限：一个月4、一律记名、允许背书转让（二）银行本票结算方式1、适用范围：同城各种款项的结算2、种类：定额本票：500、1000、5000、10000元不定额本票：起点——500元3、付款期限：2个月4、一律记名、允许背书转让8/3/202120（三）商业汇票结算方式1、适

8、用范围：同城和异地商品交易或提供劳务款项的结算2、种类：商业承兑汇票——承兑人是付款人银行承兑汇票——承兑人