税法 营业税1

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1、营业税2021/9/15本章要点1、含义和特点2、营业税的税制要素3、计税依据的确定4、几种特殊营业行为的处理5、税收优惠和征管规定2021/9/15第一节　概述一、含义(p85)营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。二、特点(1)以营业额全额为计税依据(2)按行业设计税目税率(3)计算简便，便于征管2021/9/15三、营业税与增值税的区别1、计税依据不同：营业税按销售应税劳务或不动产的收入全额计税；增值税是按商品销售额中的增值额计税。2、课税范围不同：营业税侧重

2、于提供应税劳务的行为，销售商品的行为仅限于销售无形资产和不动产；增值税侧重于销售商品的行为，提供劳务的行为只限于提供加工、修理修配劳务。3、价税关系不同：营业税属于价内税；增值税属于价外税。2021/9/15第二节　征收制度一、营业税的纳税人与扣缴义务人（P85）（一）营业税的纳税义务人1．一般规定营业税的纳税人是在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。2．特殊规定一是铁路：中央铁路运营业务以铁道部为纳税人；其他铁路运营业务的纳税人为其管理机构。二是水路、航空、管道及其他陆路运输的纳税人为从事运输并独立计算盈亏的单位。

3、2021/9/15三是企业承包或租赁给他人经营的，以承包人或承租人为纳税人。四是建筑安装业务的分包转包，分包或转包者为纳税人。五是金融保险业的纳税人包括银行、信用合作社、证券公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金、保险公司，其他经央行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。2021/9/15（二）营业税的扣缴义务人(P85)1．委托金融机构发放贷款的，其应纳营业税税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。金融单位接受其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经

4、办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税；2．建筑安装业实行分包或者转包的，其应纳营业税税款以总承包人为扣缴义务人；2021/9/153．境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳营业税税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人；4．单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳营业税税款以售票者为扣缴义务人；演出经纪人为个人的，其办理演出业务应纳营业税税款以售票者为扣缴义务人；5．个人转让除土地使用权以外的无形资

5、产的（即专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等），其应纳营业税税款以受让者为扣缴义务人.2021/9/15二、课税对象(一)营业税征收范围的两个限定条件1、应税行为发生在中国境内；2、应税行为是有偿的。中华人民共和国境内有偿提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产。2021/9/15（二）具体征税范围1．交通运输业；对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征营业税。程租：远洋运输企业为租船人完成某一特定航次航次的运输任务并收取租赁费的业务。期租：远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承

6、租他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用（人员工资、维修费等）均由船东承担。2021/9/15湿租：航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用由承租方承担。2021/9/152．建筑业：是指建筑安装工程作业，征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其它工程作业。自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业征税范围。有线电视安装费（也称“初装费”），应按“建筑业”税目征税。2021/9/153．金融保

7、险业：是指经营金融、保险的业务。（1）金融，是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其它金融业务。（2）保险，是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。4．邮电通信业：征收范围包括：邮政和电信。2021/9/155．文化体育业：是指经营文化、体育活动的业务。（1）文化业，是指经营文化活动的业务，包括表演、播、各种展览、培训活动，举办文学艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等文化业。广告的播映，属于“服务业－广告业”；有线电视初装费属于“建筑业”。（2）体育

8、业，是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，属于“服务业－租赁业”。2021/9/156．娱乐业：是指为娱乐活动提供场所