税法复习资料营业税法

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1、第四章营业税法内容：营业税的征税范围、计税依据的确定、应纳税额的计算、税收优惠、特殊经营行为的税务处理。重点：营业税的征税范围、应纳税额的计算、特殊经营行为的税务处理。难点：不同行业及项目计税依据的确定与应纳税额计算，增值税与营业税范围交叉征税问题。第一节概述一、概念营业税是指以纳税人从事生产经营活动的营业额（销售额）为课税对象征收的一种流转税。即对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、或销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。但单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务，不包括在内。问：在我国境

2、内是不是所有提供劳务的都征营业税？加工和修理属于什么征税范围？它主要是针对第三产业征收。二、特点1、按行业设计税目税率，税负合理。征税范围为增值税征税范围外的所有经营业务。2、采用比例税率，计算简便，便于征管。3、一般以营业额全额为计税依据，多环节征税。三、作用1、广泛筹集资金，是地方财政收入的主要来源；2、体现国家政策，促进各行业协调发展。关系国计民生的行业采用低税率，如交通运输邮电通信、文化体育业等采用3%；而对歌厅舞厅、高尔夫球场采用高税率20%。3、公平税负，促进企业改善经营管理。同一行业同一税率。第

3、二节营业税的基本内容一、纳税义务人（一）一般规定在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。其中应税劳务包括:交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐和服务等七类。境内劳务判定：一般以劳务发生地原则确定：1、所提供或接受的劳务发生在境内；2、转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内；3、所转让或出租的土地使用权的土地在境内；4、所销售的或者出租的不动产在境内。纳税人有下列情形的，视同发生应税行为：（1）单位或个人将不动产或土地使用权无

4、偿赠送其他单位或个人；（2）单位或个人自己新建建筑物后销售，其发生的自建行为；（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。（二）扣缴义务人：扣缴义务人既不是享有纳税义务的单位和个人，也不是负担税款的单位和个人，是税法规定的替纳税人代行扣除并代行缴纳税款的单位和个人。为了税款的源泉控制。问：规定扣缴义务人的目的是什么？单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下为发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的以发包人为纳税人；否

5、则以承包人为纳税人。中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。二、税目与税率税目征税范围税率1、交通运输业陆海空、管道运输、装卸搬运等3%2、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程等3%3、金融保险业金融业、保险业5%4、邮电通信业邮政业、电信业3%5、文化体育业文化业、体育业3%6、娱乐业歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等20%保龄球、台球5%其他5%—2

6、0%7、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他业5%8、转让无形资产5%9、销售不动产销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物5%具体来说：1、交通运输业3%（1）交通运输业包括陆路运输、水陆运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类。　　（2）远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，属于交通运输业，按3%税率征收营业税。　　（3）自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。湿租业务：指航空运输企业将配

7、备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方负担的业务2、建筑业3%建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业，以及管道煤气集资费业务。3、金融保险业5%（1）金融是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。　　（2）保险是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的活动。（3）将符合条件的农村金融机构保险收入减按3%征收营业

8、税。例：根据营业税暂行条例及其实施细则，以下属于金融保险业的征税范围的有（　）。A.金融商品买卖B.融资租赁C.银行的金银销售业务D.银行贷款【答案】ABD4、邮电通信业3%（1）邮政是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件（含快递业务）、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其它邮政业务。　　（2）电信是指用各种电传设备传输电信号而传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销