《营业税法》课件

《《营业税法》课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、2021/9/191第四章营业税法本章教学目的与要求：通过教学，使学生了解营业税的基本概念，掌握营业税税目和税率的具体规定，以及在“混合销售业务”和“兼营不同税目应税行为”中，与增值税征税范围的区别。重点掌握营业税中不同行业计税依据的规定及相应的计税方法。本章教学重点内容：第二节、第三节、第四节、第五节。本章教学难点内容：无本章教学课时：3课时。2021/9/192内容第一节、营业税基本原理第二节、纳税义务人和扣缴义务人第三节、税目和税率第四节、计税依据第五节、应纳税额的计算第六节、几种特殊经营行为的税务处理第七节、税收优惠第八节、征收管理2021/9/1931、营业税法的概念：

2、营业税法是指国家制定的用以调整营业税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。2、营业税的概念：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象征收的一种税。第一节营业税基本原理一、营业税法的概念：2021/9/194二、营业税发展一、简介起源早，欧洲许可金制度。法国1791年改许可金制为营业税，按营业额的大小征收。1950年将营业税和所得税合成工商业税；1973年并入工商统一税中，1984年第二步利改税分离出来；我国1993年颁布了《营业税暂行条例》2021/9/195（一）“境内”的含义1、提供或接受税法规定劳务的单位和个人在境内。2、所转让的无形资产

3、（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内。3、所转让或出租土地使用权的土地在境内。4、所销售或出租的不动产在境内。2021/9/196（二）“应税行为”的含义应税行为是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。单位和个人发生下列情形之一的，视同发生应税行为：（1）单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送给个人；（2）单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为；（3）规定的其他情形。★单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。★对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及

4、物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。★以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。2021/9/1973、营业税的作用营业税的作用有：1）.组织财政收入的作用2）.体现国家政策,促进行业协调发展3）.促进企业改善经营管理.4、营业税的特点1）一般以营业额全额为计税依据；也有按差额的2）按行业设计税目税率；3）计算简便，便于征管。2021/9/198（一）一般规定凡是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。（二）特殊规定1.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出

5、租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人纳税人。2.建筑安装业务实行分包或转包的,分包或转包人为纳税人。第二节纳税义务人与扣缴义务人2021/9/199二、扣缴义务人（一）委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。（二）建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人。（三）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内没有设立机构的，以代理人为扣缴义务人，没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人。（四）单位或个人进行演出的，由他人售票或演出经纪人为个人的，以售票者为扣缴义务人。（五）分保险业务的，以初保人为扣缴义

6、务人。（六）个人转让无形资产的，以受让人为扣缴义务人。（七）其他扣缴义务人。2021/9/1910例题1：下列关于纳税义务人的特殊规定的陈述，不正确的是（）。A.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部B.地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构C.金融保险业纳税人包含从事金融保险业务的个人D.企业承包给他人经营的，以承租人为纳税人答案：D解析：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人纳税人。2021/9/1911第三节税目和税率一、征收范围（九个税目）

7、（1）在境内提供应税劳务所谓“应税劳务”：是指①交通运输业、②建筑业、③金融保险业、④邮电通信业、⑤文化体育业、㈥娱乐业和⑦服务业税目征收范围的劳务。但不应包括增值税的“加工修理修配”劳务。境内保险机构为出口货物提供的保险，不征营业税。（2）在境内⑧转让无形资产所转让的无形资产在境内使用（3）在境内⑨销售不动产有偿销售不动产所有权的行为不动产坐落地在我国境内2021/9/1912第二节税目和税率一、税目现行营业税按照行业共设置了九个税目。具体为：（一）交通运输业3%（二）建筑业（