风险管控与安全涉税·建安类

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1、中冶成都勘察研究总院有限公司风险控制与安全涉税建安类企业·安全涉税培训讲座引言39.8万亿7.3万亿GDP税10%23%GDP税停征农业税、停征固定资产投资方向调节税；企业所得税率下调至25%，且工资可以全额扣除；增值税小规模纳税人税率下调至3%，一般纳税人可抵扣设备进项；个人工资薪金所得税扣除额（俗称起征点）上调至2000元。其实，国家税收的增长，未来依然有巨大的潜力与空间，为什么？2010年数据总量←增速→内容对纳税义务与税务风险的认识对特定经营模式下税务风险的认为如何提升税务风险控制能力为什

2、么要缴税？因为我们开了发票？因为我们有收入？因为我们有利润？OOO纳税征管与稽查建安企业，完成一项工程后，因为多种原因，导致工程款被拖欠，公司垫付了大量材料款和民工工资，经营困难。2008年9月，法院判决胜诉，后又强制执行，截止12月，仍未收回款项，一直未确认收。营业税暂行条例第十二条营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务，并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。营业税暂行条例实施细则第二十四条……条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未

3、签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。2009年，企业接受稽查，稽查认为企业隐瞒收入，构成偷税——纳税征管与稽查建安企业，完成一项工程后，因为多种原因，导致工程款被拖欠，公司垫付了大量材料款和民工工资，经营困难。2008年9月，法院判决胜诉，后又强制执行，截止12月，仍未收回款项，一直未确认收。所得税：国税函［2008］875号文企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入

4、后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。2009年，企业接受稽查，稽查认为企业隐瞒收入，构成偷税——为什么要缴税？因为我们开了发票？因为我们有收入？因为我们有利润？OOO达到了应纳税的法定条件，就要纳税。为什么要缴税？税法体系的复杂性，经营的复杂性，对税收的认识误区企业和个人纵然想依法纳税，往往也是十分困难的！去年遇见的一个较罕见的例子某公司有数家外地分公司，引入准市场化管理，总分公司之间、分公司之间的资

5、金，通过“借款”来处理，并且计算“利息”，作为内部支付与考核使用。主管地税机关发现后，认为：借款利息要缴营业税。企业申辩，我是内部行为：总分公司是一个统一整体。营业税暂行条例第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人……营业税暂行条例实施细则第二条条例第一条所称条例规定的劳务是指属于……金融保险业……税目征收范围的劳务为什么要缴税？税法体系的复杂性，经营的复杂性，对税收的认识误区企业和个人纵然想依法纳税，往往也是十分困难的！另一个例子某

6、房地产企业，被国家税务局要求补缴增值税。原因是，该公司委托印务公司和礼品公司制作了一批精美台历和礼品用于对外赠送，以宣传企业形象、建立商业关系。主管国税机关发现后，认为：应该视同销售申报纳税。企业申辩，我是宣传行为，且房产公司怎么会缴增值税？增值税暂行条例实施细则第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。一般建安、勘查类企业，涉及到哪些税？营业税企业所得税印花税城建税、教育费附加扣缴个人所得税增值税契税房产税土地使用税土地增值税

7、对主营业务征收的流转税。随流转税征收对企业利润征税对合同、注册资金个人工资薪金、劳务费处置固定资产、材料承受不动产、土地拥有、出租房产使用土地转让房产或土地为什么要缴税？车船税拥有车船为什么要缴税？约60%的偷税行为，是因为没有意识到，或者没有足够意识到而导致的。常见偷漏税的原因分析主观想少纳税处理不当的少纳税市场被迫的少纳税税法理解原因的少纳税税务机关导致的少纳税为什么要缴税？薪酬的个税，必须按实际的薪酬制度、薪酬发放来确定，企业会计人员的主观处理，是错误的。某企业，业务员采取“低底薪、高提成”

8、模式，以提高激励效果。大部分业务人员平时月收入约一千元，有的月分月收入高达七八千元，个别甚至有超过两万元的收入，个税税负较高。企业会计认为这是激励机制导致的不公平，故而将其工资通过挂往来账调整，分摊到其它月份平均。税务机关稽查时，认为这导致少扣缴了员工个税，经计算，稽查期合计少扣缴金额约四万元。税务机关：这算谁在偷税？应该由谁补税？应该处罚谁？企业的义务只是“代扣代缴”，纳税义务依然属于个人！第六十九条扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处