第八单元模块三

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1、复习1、记账凭证账务处理程序的含义2、记账凭证账务处理程序的特点3、记账凭证账务处理程序的一般程序4、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围模块三汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的概念及特点1、概念:汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。2、特点:定期归类编制汇总记账凭证根据汇总记账凭证登记总分类账二、凭证和账簿的设置（一）凭证设置1、通用记账凭证——汇总记账凭证2、专用收款凭证——汇总收款凭

2、证记账付款凭证——汇总付款凭证凭证转账凭证——汇总转账凭证[注意]对于转账业务不多的企业，也可以只设置汇总收款凭证和汇总付款凭证，分别汇总收款凭证和付款凭证，而转账凭证则不需汇总。（二）账簿组织1、库存现金日记账采用三栏式2、银行存款日记账3、总分类账—按总账科目设置，采用三栏式4、明细分类账—采用三栏式、数量金额式或多栏式三、汇总记账凭证账务处理程序的一般程序1、根据原始凭证编制汇总原始凭证；2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明

3、细分类账；5、根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；6、根据各种汇总记账凭证登记总分类账；7、期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账有关账户的余额核对相符；8、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。四、汇总记账凭证的种类及编制方法1、汇总收款凭证◆含义：是指按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。◆编制方法：将一定时期内全部库存现金和银行存款收款凭证，分别按其对应贷方科目进行归类，计算出每一贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般可5天、10天或15天汇总一次，月终计算出合计数，据

4、以登记总分类账。◆汇总收款凭证的格式汇总收款凭证借方科目：现金200*年8月汇1号贷方科目金额总账页数1-10日11-20日21-31日合计借方贷方其他应收款270270合计002702702、汇总付款凭证◆含义：是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。◆编制方法：将一定时期内全部库存现金和银行存款收款凭证，分别按其对应借方科目进行归类，计算出每一借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证中。一般可5天、10天或15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。◆汇总付款凭证的格式汇总付款凭证贷方科目：银行存款200*年8月汇

5、3号借方科目金额总账页数1-10日11-20日21-31日合计借方贷方现金管理费用52，0001，72052，0001，720合计052，0001，72053，7203、汇总转账凭证◆含义：是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。◆编制方法：将一定时期内全部转账凭证按照每一账户的贷方设置并按其对应的借方科目进行归类．计算出每一借方科目发生额的合计数，填入汇总转账凭证。一般可5天、10天或15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。[注意]为了便于填制汇总转账凭证，平时填制转账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持“

6、一借一贷”或“一贷多借”，避免“一借多贷”或“多借多贷”。◆汇总转账凭证的格式汇总转账凭证贷方科目：应付票据200*年8月汇4号借方科目金额总账页数1-10日11-20日21-31日合计借方贷方材料采购应交税费40，0006，80040，0006，800合计46，8000046，800四、汇总记账凭证账务处理程序图___结合实例说明汇总记账凭证账务处理程序的一般程序的应用现金日记账、银行存款日记账原始凭证原始凭证汇总表总分类账明细分类账汇总记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计报表记账凭证(2)(3)(7)(8)(7)(5)(4)(6)(1)五、汇总记账凭

7、证账务处理程序的优缺点及适用范围优点：便于了解账户之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，便于查对账目；总分类账根据汇总记账凭证，于月终一次登记入账，减轻了登记总分类账的工作量。缺点：汇总转账凭证是按每一贷方科目设置，而不是按经济业务的性质归类、汇总；因而不利于会计核算的日常分工。另外，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用范围：适用于规模大、经济业务较多的单位。小结汇总记账凭证账务处理程序的概念及特点汇总记账凭证账务处理程序的一般程序汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围作业（书后综合练习）练习填制和审核会计凭证练习根据收付款凭证登记

8、日记帐练习根据原始凭证和记账凭证登记明细帐练习根据汇总记账凭证登记总分类帐练习根