第八单元模块四

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1、复习1、记账凭证账务处理程序的特点2、汇总记账凭证账务处理程序的特点3、记账凭证账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的主要区别模块四科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的概念及特点1、概念:科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证分类定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。2、特点定期将记账凭证编制成科目汇总表根据科目汇总表登记总分类账二、凭证和账簿的设置（一）凭证设置1、通用记账凭证收款凭证2、专用记账凭证付款凭证转账凭证3、科目汇总表——记账凭证汇总表（二）账簿组织1、库存现金日记

2、账采用三栏式2、银行存款日记账3、总分类账—按总账科目设置，采用三栏式4、明细分类账—采用三栏式、数量金额式或多栏式三、科目汇总表账务处理程序的一般程序1、根据原始凭证编制汇总原始凭证；2、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；3、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；5、根据各种记账凭证编制科目汇总表；6、根据科目汇总表登记总分类账；7、期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；8、期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务

3、报表。四、科目汇总表的概念及编制方法1、科目汇总表的概念：是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目进行归类，并计算出每一总账科目本期借方、贷方发生额所编制的汇总表。按月汇总如表12、科目汇总表的格式按旬汇总如表2表一：科目汇总表（格式一）年月日至月日第号会计科目本期发生额总账页数记账凭证起讫号数借方贷方（略）合计表二：科目汇总表（格式二）年月第号会计科目1~10日11~20日21~31日合计总账页数借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方合计3、科目汇总表的编制方法——将一定时期内的全部记账凭证按照相同科目归类，汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生

4、额合计数，填入表内，全部科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合计数相等。[注意]为了便于编制科目汇总表，使得在分别汇总计算其借方和贷方金额时不易发生差错，平时填制转账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷”，避免“一借多贷”、“一贷多借”和“多借多贷”。4、科目汇总表与汇总记账凭证的区别汇总记账凭证是以每一账户的贷方（或借方）账户分别按相对应的借方（或贷方）账户汇总一定时期内的借贷方发生额；科目汇总表则定期汇总每一账户的本期借、贷方发生额，并不按对应账户汇总。汇总记账凭证能够反映各账户之间的对应关系，而科目汇总表不能反映各账户之间的对应关系。五、科

5、目汇总表账务处理程序图___结合实例说明科目汇总表账务处理程序的一般程序的应用现金日记账、银行存款日记账原始凭证原始凭证汇总表总分类账明细分类账科目汇总表收款凭证付款凭证转账凭证会计报表记账凭证(2)(3)(7)(8)(7)(5)(4)(6)(1)五、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学缺点：按照相同科目归类编制的科目汇总表只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。适用范围：一般适用于业务量较多的单位。小结科目汇总表账务处理程序的概念及特点

6、科目汇总表账务处理程序的一般程序科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围科目汇总表与汇总记账凭证的区别作业一、书后综合练习练习填制和审核会计凭证练习根据收付款凭证登记日记帐练习根据原始凭证和记账凭证登记明细帐练习根据记账凭证编制科目汇总表练习根据科目汇总表登记总分类帐练习根据明细账和总分类账编制会计报表二、第八单元配套习题