第四单元模块三

《第四单元模块三》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、复习1、财产清查的概念2、财产清查的种类3、财产盘存制度4、财产清查的方法模块三财产清查结果的会计处理（一）财产清查结果处理的要求（二）财产清查结果的处理步骤（三）财产清查结果的核算第四单元财产清查财产清查结果的处理第四单元财产清查（一）财产清查结果处理的要求1．分析产生差异的原因和性质，提出处理建议2．积极处理多余、积压物资，清理往来款项3．总结经验教训，提出改进措施，建立健全各项管理制度4．根据清查结果，调整账簿记录，做到账实相符第四单元财产清查（二）财产清查结果的处理步骤（1）审批之前的处理根据“盘存单”、“实存账存对比表”等已经查实的资料，编

2、制会计分录，在账簿上如实反映，使各项财产物资的账存数同实存数完全一致。（2）审批之后的处理经批准后根据差异发生的原因和批准处理意见，进行差异处理，调整账项，并据以登记有关账簿。第四单元财产清查（三）财产清查结果的核算1.账户设置2.财产清查结果的核算1.账户设置待处理财产损溢期末余额：尚待处理的财产物资的净损失数财产物资盘盈数或经批准转销的盘亏、毁损数期末余额：尚待处理的财产物资的净溢余数财产物资发生盘亏、毁损数或经批准转销的盘盈数设置的明细账:1.待处理流动资产损溢2.待处理固定资产损溢2.财产清查结果的核算(1)库存现金盘盈、盘亏的核算现金长款（

3、盘盈）①根据现金盘点报告单：借:库存现金贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢②经批准后处理：借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:营业外收入(查不出原因)其他应付款(应付而未付的款项)现金短款（盘亏）①根据现金盘点报告单：借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:库存现金②经批准后处理：借:其他应收款(赔偿人赔偿)管理费用(查不出原因)库存现金(收到赔偿款)贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2.财产清查结果的核算(2)存货盘盈、盘亏和毁损的核算①存货盘盈的核算根据“实存账存对比表”：借:原材料——X材料贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

4、经批准后处理：借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:管理费用2.财产清查结果的核算(2)存货盘盈、盘亏和毁损的核算②存货盘亏和毁损的核算根据“实存账存对比表”：借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:原材料——X材料报经批准以后，再根据造成盘亏和毁损的原因，分别以下情况进行处理：属于自然损耗产生的定额损耗，经批准后转作管理费用；属于计量收发差错和管理不善等原因造成的超定额损耗，应先扣除残料价值和过失人的赔偿，然后将净损失计入管理费用；属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。报经批准

5、后账务处理：借:其他应收款管理费用原材料贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2.财产清查结果的核算(3)固定资产盘盈和盘亏的核算①固定资产盘盈的核算企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。企业盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。借:固定资产贷:以前年度损益调整发生盘亏，报经批准前：借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢（固定资产净值）累计折旧贷:固定资产②固定资产盘亏的核算报经批准后处理：借:营业外支出贷:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢小结本模块主要内容财产清查结果的会计处理盘亏盘盈作业第四单

6、元配套习题