第三单元模块三（1）

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1、复习1、企业类型2、制造业的主要经济活动及相关的资金运动3、资金筹集的渠道4、筹资经济业务的核算模块三生产准备过程的核算（1）一、劳动资料的准备（固定资产的购入）1、主要账户的设置。①“固定资产”账户：资产类账户。该账户按固定资产类别和项目设置明细账，进行明细分类核算②“银行存款”账户：资产类账户。该账户应按开户银行和其他金融机构及存款的种类，分别设置“银行存款日记账”。固定资产应当按照成本进行初始计量，固定资产的成本也称为原始价值，简称为原价或原值。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专

2、业人员服务费等。借：固定资产（买价款+相关税费+运输费+装卸费+安装费和专业人员服务费.....）贷：银行存款／应付账款.....2、账务处理二、生产资料的准备（原材料的购入）1、主要账户的设置①“材料采购”账户：账户的性质：资产类账户。账户的用途：用来核算企业购入材料的采购成本。企业外购材料的采购成本由买价和采购费用组成，其中采购费用包括运输费、搬运费、装卸费、保险费和入库前整理挑选费用等。账户的结构：借方登记材料的买价和采购费用；贷方登记已验收入库的材料实成本。期末余额一般在借方，表示尚未运达企业或已运达企业但尚未入库的在途材料的实际成本。明细账的设置：该账户应按照材料的

3、品种、规格设置明细分类账。1、主要账户的设置②“原材料”账户：账户的性质：资产类账户。账户的用途：用来核算企业库存原材料的收入、发出、结存情况。账户的结构：借方登记已验收入库材料的实际成本；贷方登记发出材料的实际成本。期末余额一般在借方，表示库存材料的实际成本。明细账的设置：该账户应按原材料的类别、品种、规格分别设置明细分类账1、主要账户的设置③“应付账款”账户:账户的性质：负债类账户。账户的用途：用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应而应付给供应单位的款项。账户的结构：借方登记应付账款的偿还数；贷方登记应付未达款项的数额。期末余额一般在贷方，表示企业尚未偿还的款项。明细

4、账的设置：该账户按供应单位设置明细分类账。④“应付票据”账户：账户的性质：负债类账户。账户的用途：用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。账户的结构：该账户的借方登记应付票据的已偿付金额；贷方登记企业开出的应付票据的金额，期末余额一般在贷方，表示尚未偿付的应付票据款。企业应设置应付票据备查簿来登记每一票据的详细资料，包括签发日期、金额、收款人、付款日期等。1、主要账户的设置⑤“应交税费”账户：账户的性质：负债类账户账户的用途：用来核算企业应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税及教育费附加等。账

5、户的结构：借方登记实际交纳的各种税费；贷方登记应交纳的各种税费。期末余额如在借方，表示多交或尚未抵扣的税费，期末余额如在贷方，表示企业尚未交纳的税费。明细账的设置：该账户按税种设置明细账。其中，“应交税费——应交增值税”账户核算企业应交和应交增值税的结算情况，借方登记增值税的进项税额；贷方登记增值税的销项税额。一般纳税人从销项税额中抵扣进项税额后向税务部门交纳增值税。该账户的期末借方余额反映多上交或尚未抵扣的增值税，期末贷方余额反映企业尚未交纳的增值税。1、主要账户的设置⑥“预付账款”账户：账户的性质：资产类账户。账户的用途：用来核算企业按照合同的规定预付的款项。账户的结构：

6、借方登记预付及补付款项；贷方登记购进货物所需支付的款项及退回多余的款项。期末余额在借方，表示尚未结算的预付款项，期末余额在贷方，表示尚未补付的款项。明细账的设置：该账户按供应单位设置明细分类账。2、材料采购成本的计算将采购过程中所发生的材料的买价和有关采购费用，按一定种类的材料进行归集和配，确定各种材料的实际成本。（1）外购材料的采购成本主要内容有：①材料的买价：供货单位的发票价格。②采购费用：包括运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费等）、入库前挑选整理费以及购入材料应负担的其他有关税费。2、材料采购成本的计算（2）材料采购成本的确定：①凡是专门为采购某种材料而发生的采购费

7、用，应直接计入该种材料的采购成本。材料采购成本=买价+采购费用②对于不能直接归属于某一种材料的采购费用应按一定的标准（买价或重量），在有关的几种材料之间进行分配。材料采购费用可以按照购入材料的买价、材料重量或体积的比例进行分配。材料采购成本=买价+分配计入的采购费用例：20日，企业从三江公司购入甲、乙两种材料，发票上标明甲材料的价款为30000元、乙材料的价款为20000元，增值税为8500元。材料未到，全部款项以商业承兑汇票付讫。21日，企业开出转账支票支付上述甲、乙材料的运杂费2100元，其中运费2