第三单元模块六

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1、模块六财务成果形成过程的核算复习销售过程的核算1、出售产品，货款尚未收到。2、销售产品收到商业汇票3、支付销售运杂费。4、出差预借差旅费5、出差回来报销差旅费6、预收购货款7、发出产品8、收取余款或退回多收货款9、结转本月已销售产品的销售成本，10、计算销售产品应纳的各钟税金11、出售一批不需用的原材料12、企业结转已售原材料的成本一、主要账户的设置①“营业外收入”账户：账户的性质：损益类账户。账户的用途：用来核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。账户的结构：贷方登记企业取得的各项营业外收入

2、；借方登记期末转入“本年利润”账户的数额。期末结转后该账户无余额。明细账的设置：该账户应按营业外收入项目设置明细账，进行明细核算。②“营业外支出”账户：账户的性质：损益类账户。账户的用途：用来核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。账户的结构：借方登记企业发生各项营业外支出实际发生数；贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额。期末结转后无余额。一、主要账户的设置③“本年利润”账户：账户的性质：所有者权益类账户。账户的用途：用来核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）。账户的结构：贷方登记期末将主

3、营业务收入、其他业务收入、营业外收入等转入的数额；借方登记期末将主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、所得税费用等转入的数额。期末余额如在贷方，表示企业自年初至本期末累计实现的净利润数额；期末余额如在借方，则表示企业自年初至本期末累计发生的净亏损数额。年度终了，企业应将本年实现的净利润（或发生的净亏损）转入“利润分配”账户，结转后该账户无余额。④“所得税费用”账户：账户的性质：损益类账户。账户的用途：用来核算企业按规定从当期利润总额中减去的所得税费用。账户的结构：借方登记企业发生的所得税费用；贷

4、方登记期末转入“本年利润”账户的数额。期末结转后，该账户无余额。1、收到罚款、捐款借：库存现金贷：营业外收入2、对外捐款、罚款支出借：营业外支出贷：银行存款3、结转本期实现的收入到“本年利润”账户。借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润二、账务处理二、账务处理4、结转本期实现的各项成本费用到“本年利润”账户。借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用销售费用营业外支出二、账务处理5、企业的利润总额=本年利润贷方发生额—本年利润借方发生额6、计算并结转所得税费用。应纳所得税额=企业的利润总额×所得税税率会

5、计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税同时，结转企业的所得税费用。借：本年利润贷：所得税费用7、企业本期的净利润=企业的利润总额—应纳所得税额三、利润的分步计算1、营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—财务费用—管理费用—销售费用+投资收益2、利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出3、所得税费用=利润总额×所得税税率4、净利润=利润总额—所得税费用例：财务成果形成过程的核算【例4-48】15日，对违反本企业管理规定的职工王某罚款130元，会计部门收到王某交来现金。会计部门根据有关管理部门

6、的罚款通知单，应编制如下会计分录：借：库存现金130贷：营业外收入130【例4-49】20日，企业开出现金支票，向某小学捐款10000元。会计部门根据现金支票存根，应编制如下会计分录：借：营业外支出10000贷：银行存款10000例：财务成果形成过程的核算【例3-41】30日，企业结转本期实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户。本期实现的主营业务收入106000元，主营业务成本47494元，营业税金及附加10600元，其他业务收入2800元，其他业务成本2000元，管理费用11314元，财务费用300元，销售费用1000元，营业外收入13

7、0元，营业外支出10000元。借：主营业务收入106000其他业务收入2800营业外收入130贷：本年利润108930例：财务成果形成过程的核算借：本年利润82708贷：主营业务成本47494营业税金及附加10600其他业务成本2000管理费用11314财务费用300销售费用1000营业外支出10000企业的利润总额=本年利润贷方发生额—本年利润借方发生额=108930–82708=26222（元）例：财务成果形成过程的核算【例3-42】30日，假定企业的所得税税率为25%，本期企业的应纳税所得额就是企业本期的利润总额．计算企业本期应交纳的企

8、业所得税，并结转所得税费用。应纳所得税额=企业的利润总额×所得税税率=26222×25%=6555.5（元）会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录：借：所得税费