第三单元模块七

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1、复习一、财务成果形成过程的核算1、收到罚款、捐款2、对外捐款、罚款支出3、结转本期实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户4、计算并结转所得税费用所得税费用=企业的利润总额×所得税税率二、分步计算利润1、营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—财务费用—管理费用—销售费用+投资收益2、利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出3、所得税费用=利润总额×所得税税率4、净利润=利润总额—所得税费用模块七财务成果分配过程的核算一、利润分配的程序依据2006年1月1日起开始施行的《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法

2、》）的规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金，如果公司以前年度发生亏损的，在依规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，可向投资者分配利润。值得说明的是，按公司法的规定公司提取的公积金的用途是用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。二、主要账户的设置①“利润分配”账户：账户的性质：所有者权益类账户。账户的用途：核算企业利润的分配（或亏

3、损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。账户的结构：年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本账户，如为净亏损，则转入该账户的借方；当年对净利润的分配登记在该账户的借方。本账户年末余额，反映企业历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。余额在贷方，表示历年累计未分配的利润；余额在借方，则表示历年累计的未弥补亏损。明细账的设置：该账户应当设置的明细科目包括：提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、转作股本的股利、盈余公积补亏和未分配利润等。期末将“利润分配”科目下的其他明细账的余额转入本账

4、户的“未分配利润”明细账。结转后，除“未分配利润”明细账之外，该账户的其他明细账应无余额。二、主要账户的设置②“盈余公积”账户：账户的性质：所有者权益类账户。账户的用途：用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。账户的结构：贷方登记企业提取的盈余公积数额；借方登记用盈余公积弥补亏损的数额。期末余额在贷方，表示盈余公积的结余数额。明细账的设置：该账户应当设置的明细账包括：法定盈余公积、任意盈余公积等。二、主要账户的设置③“应付股利”账户：账户的性质：负债类账户。账户的用途：用来核算企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配

5、的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本科目核算。账户的结构：贷方登记企业向投资者分配的利润；借方登记实际向投资者支付的利润，期末余额在贷方，反映已分配给投资者但尚未支付的利润总额。明细账的设置：该账户可按投资者进行明细核算。三、账务处理1、年终将“本年利润”账户的余额转入“利润分配”账户。借：本年利润贷：利润分配——未分配利润2、当年实现净利润的10%提取法定公积金借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积三、账务处理3、向投资者分配利润借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利4、利润分配结束后，应

6、将“利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转入“利润分配——未分配利润”明细账户，借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取盈余公积——应付现金股利5、年末，计算未分配利润余额=年初未分配利润+本年实现的净利润—提取的盈余公积—分配给投资者的利润例：财务成果分配过程的核算【例3-43】20××年汇丰公司实现的净利润为500000元，年初未分配利润账户的余额为零。年终将“本年利润”账户的贷方余额500000元，转入“利润分配”账户。借：本年利润500000贷：利润分配——未分配利润500000【例3-44】20××年汇

7、丰公司董事会决定按当年实现净利润的10%提取法定公积金50000元。借：利润分配——提取盈余公积50000贷：盈余公积——法定盈余公积50000例：财务成果分配过程的核算【例3-45】20××年汇丰公司股东大会批准决定，向投资者分配利润300000元。借：利润分配——应付现金股利300000贷：应付股利300000【例3-46】利润分配结束后，应将“利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转入“利润分配——未分配利润”明细账户，以便结出年末未分配利润总额。汇丰公司利润分配完毕后，应编制如下会计分录：借：利润分配——未分配利

8、润350000贷：利润分配——提取盈余公积50000——应付现金股利300000按上例，汇丰公司20××年年末未分配利润的余额为：500000–350000=150000（元）小结回顾本次课主要内容1、年终将“本年利润”账户的余额转入“利润分配”账户。2、当年实现净利润的10%提取法定公积金3、向投资者分配利润4、利