溛鰰嬄殬I道德風險及其防范

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1、淺析會計職業道德風險及其防范【摘要】經濟越發展，會計越重要。但不可否認，由於我國現代會計的發展起步較晚,會計職業行為規范不夠健全，近幾年發生過不少會計人員造假、舞弊案件,其形成原因無不與當事人的道德品質有關。在這樣的背景下，風險管理(RiskManagement)已成為防范會計人員經濟犯罪的核心內容之一，會計人員職業道德風險越來越引起社會各界和專傢學者的普遍關註【關鍵詞】會計職業道德風險防范一、會計職業道德風險的涵義會計職業道德是a會計人員在進行會計活動、處理會計關系時所形成的職業規律、職業觀念和職業原則的行為規范的總和。

2、立信會計學院創始人潘序倫先生在我國早期會計教育中就已經指出，'‘夫學識經驗及才能，在會計師固無一項可缺，然根本上究不若道德之重要”，“苟有不道德行為，而自喪其信用，則此項職業，即失其根本存在之理由，殊背國傢之職業道德之願意，可不慎哉。”由此可見，它既是會計行業對本行業的規范，又是會計行業對社會所負的道德責任與義務所謂道德風險(MoralHazard)，根據信息經濟學的理論，是指由於經營者或參與市場交易的人士，在得到來自第三方面保障的條件下所做出的決策及行為，即將引起損失也不必完全承擔責任，或可能得到某種補償，這將“激勵”其

3、傾向與作出風險較大淺析會計職業道德風險及其防范【摘要】經濟越發展，會計越重要。但不可否認，由於我國現代會計的發展起步較晚,會計職業行為規范不夠健全，近幾年發生過不少會計人員造假、舞弊案件,其形成原因無不與當事人的道德品質有關。在這樣的背景下，風險管理(RiskManagement)已成為防范會計人員經濟犯罪的核心內容之一，會計人員職業道德風險越來越引起社會各界和專傢學者的普遍關註【關鍵詞】會計職業道德風險防范一、會計職業道德風險的涵義會計職業道德是a會計人員在進行會計活動、處理會計關系時所形成的職業規律、職業觀念和職業原則

4、的行為規范的總和。立信會計學院創始人潘序倫先生在我國早期會計教育中就已經指出，'‘夫學識經驗及才能，在會計師固無一項可缺，然根本上究不若道德之重要”，“苟有不道德行為，而自喪其信用，則此項職業，即失其根本存在之理由，殊背國傢之職業道德之願意，可不慎哉。”由此可見，它既是會計行業對本行業的規范，又是會計行業對社會所負的道德責任與義務所謂道德風險(MoralHazard)，根據信息經濟學的理論，是指由於經營者或參與市場交易的人士，在得到來自第三方面保障的條件下所做出的決策及行為，即將引起損失也不必完全承擔責任，或可能得到某種補

5、償，這將“激勵”其傾向與作出風險較大的決策，以博取更大的收益由此可見，會計職業道德風險指會計從業人員喪失職業規范、違背職業道德而蒙受職業損失或受到職業懲戒的可能性二、會計職業道德風險的成因分析1、道德和利益的逆選擇利益是人們在生存和發展中產生的物質和精神的滿足程度，包括經濟利益、政治利益和思想文化利益,其中經濟利益是最核心、最根本的利益。道德和利益的關系包括以下兩層含義：一是道德與利益誰占統治地位的問題;二是個人利益與非個人利益問題，即個人利益與他人利益、個人利益與社會整體利益的問題。會計職業道德是調整會計從業人員與各種利

6、益關系的手段。會計從業人員作為有限理性經濟人在既有的職業道德規范約束下有追求自身最大利益的動機和傾向。當預期利益等於或大於堅持職業道德規范所帶來的利益時，會計人員就可能在道德和利益之間進行逆選擇，從而引發職業道德風險2、會計獨立性缺失我國會計人員與其服務的會計主體是不可分離的。他們個人的生存、發展、職務升遷等依附於為之服務的單位。在單位會計工作中，會計職業道德能否發揮作用、作用大小，往往不以會計人員的主觀願望為轉移，而是從屬於所在單位的價值取向、文化層次及本單位負責人的道德水準。會計人員在單位的從屬性地位，也會帶來職業道德

7、作用的從屬性。這種從屬性在某種程度上往往是制約會計獨立性的根本原因。會計獨立地位的缺失，使會計人員陷入“站得住的頂不住”、“頂得住的站不住”的怪圈。即使是相對獨立的會計中介機構，因市場和生存的壓力，同行惡意競爭而喪失中立的現象也屢見不鮮3、會計監督機制不健全會計監督是國傢監督、社會監督和內部監督的有機統一。要保證經濟活動的健康有序進行，必須綜合運用這三種形式。我國目前的會計監督機制還不夠健全，一是國傢監督滯後，財政、稅務、審計等國傢監督機構在各自的領域實施監督,不能形成監督合力，並且偏重於“滅火”式的事後監督，達不到防患於

8、未然的效果。二是社會監督低效。會計中介機構還未走向規范化、法制化軌道，同行惡性競爭和生存發展的動機，使其一味迎合客戶需求而喪失客觀、公正立場，社會監督的中立作用難以發揮。三是單位內部監督失效。內部會計、內部審計是單位內部監督的主體,由於內部監督主體的依附性和從屬性，決定瞭內部監督缺位，導致監督失效。四是