“营改增”对黄金矿山企业的影响及对策

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1、摘要：从长远看，“营改增”政策对于消除重复征税、降低企业稅负、优化经济结构起着重大作用。本文从“营改增”政策改革的现实意义出发，讨论了其对黄金矿山企业生产成本和纳税带来的影响，从认真学习营改增政策、做好纳税筹划工作、加强成本管控等方面提出了有针对性的一些建议。关键词：营改增影响应对措施一、“营改增”的现实意义“营改增”，简单来说就是营业税改征增值税，将原来征收营业税的项目改成征收增值税，它是我国财税体制改革的重大变化，简化了稅收征管体系，结束了“增值税”和“营业税”两大税种并行的时代。营业税是价内税，其计税基础以企业全部营业收

2、入为基础，每经过一道流通环节就要纳一次税，重复征稅问题突出；增值税是价外税，只对本环节增值额部分征收税收，避免了流通环节中的重复征稅问题。从整个社会来说,“营改增”有利于完善税制，消除重复征税，降低企业税收成本，对促进二、三产业的发展，优化经济结构起着积极作用。二、“营改增”对黄金矿山企业的影响我国自从税制改革以来，在黄金销售方面，一直釆取优惠政策，特别是2002年财政部国家税务总局发布的《关于黄金税收政策问题的通知》（财税【2002】142号文件）中明确指出：“对从事黄金（含伴生金）生产和经营的单位，免征增值税。”我国黄金矿

3、山企业大都是增值税一般纳稅人，采用17%的增值税税率，我国对于黄金销售，采取免收增值税政策，由于销售黄金时的销项税为零，对应的进项税也不能抵扣，需做进项税转出核算。“营改增”对黄金矿山企业的影响主要体现在以下几个方面：（一）“营改增”对企业生产成本的影响黄金矿山企业业务项目集采选合一，为增值税一般纳税人。在日常生产经营活动中除了购进货物（包括水、电力、热力）和修理修配劳务支岀之外，支付的工程费用占较大比例，如建立厂房或重大井巷工程的设计费、工程费，以及承包施工队井下采出矿石的劳务费等。“营改增”后，建筑业企业由原来的营业税税率

4、3%变成11%增值税税率，税率提高了8%。对黄金矿山企业来说，由于增值稅进项稅额不能抵扣，建筑成本比之前提高了，从一定意义上来说，加重了黄金矿山企业的税收负担，加重了企业的生产成本。（二）“营改增”对企业纳税的影响由于我国对于黄金销售，采取免收增值稅政策，对应的进项税也不能抵扣，对于黄金矿山企业来说，“营改增”后对企业增值税的影响不大。“营改增”后，由于建筑业企业和劳务公司的税率由3%和5%提高至11%,在原始建筑材料和人工成本不变的情况下，税率提高，工程总价也对应提高，由于黄金矿山企业的增值税进项税额进行不能抵扣，进项税计入

5、生产成本,生产成本随之提高，利润降低了，企业所得稅相应降低。三、“营改增”背景下，黄金矿山企业应对措施（一）认真学习“营改增”政策，做好纳税筹划工作黄金矿山企业要主动适应“营改增”政策的影响和变化，应在总体层次上加强对涉税人员的培训教育,提升相关人员的知识水平和道德素养，财务部门要认真学习“营改增”政策，加强对政策的理解，依据自身企业的实际发展情况，制定具体的实施方案。同时在管理机制具体实施的过程中，不断进行反馈，以便及时做出相应对策。再者做好税务筹划工作，取得税务部门的指导和帮助，利用税收优惠政策以降低黄金矿山企业的稅负压力

6、。加强与当地稅务部门的沟通和交流，努力完善内部管理机制和系统，加强业务培训，提高财务人员的综合能力和素质，加大财务管控力度。（二）在工程项目招投标中关注工程总价，对于直接销售给施工单位的甲供材单独记账重大工程项目招投标时，对于施工单位投标书的报价是否含有增值税应作出明确约定，合同条款中也应加以明确，以避免最后结算时重复计算稅额，加大企业税负。另外，在工程总价（不含税）相同的情况下，看哪家单位能够开具更低税率的工程款总价发票,作为评选投标单位的重要参考标准。对于井巷工程项目中的甲供材，属于黄金矿山企业购进后直接销售给施工单位的材

7、料，如水、电、炸药等材料，建议与当地税务部门沟通，取得政策上的支持，财务部对于甲供材可单独记账，对于材料的购进和销售分别核算，增值税的进项和销项划分清楚，在材料销售时直接做抵扣处理，不用再做进项税额转出。（三）加强黄金矿山企业的成本控制管理当前形势下黄金市场持续处于低迷的状态，黄金价格处于低位震荡，受入选品位下降，开采难度加大，人工成本上升，材料价格上涨等因素，黄金矿山企业的利润增长空间非常有限。因此黄金矿山企业应该积极的转变经营管理理念，将成本控制管理作为企业经营管理的核心内容，通过降低成本来实现企业经营效益的提升，增加企业

8、的利润空间。企业应树立成本管理理念，形成全员全方位的成本管理氛围，推进全员、全覆盖、全流程的降本增效举措，建立完善的成本管控考核机制，对企业成本进行科学分解，落实到各部门各负责人,采取物质激励与精神激励相结合的办法,最大限度地调动员工参与管理、节约成本的积极性。另外通过成本预