九大行业的涉税检查方法

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1、九大行业的涉税检查方法一、房地产企业的涉税检査方法1、房地产金业的涉税文件(1)财税【2006】141号国家税务总局关于印花税若干政策的通知为适应经济形势发展变化的需婆，完善税制，现将印花税冇关政策明确如下：1)对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。2)对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。3)对土地使用权出让介同、土地使用权转让介同按产权转移书据征收印花税。

2、4)对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。(2)国税发【2009】31号国家税务总局印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知(3)国税两[2008]299号国家税务总局关于房•地产开发企业所得税预缴问题的通知为贯彻落实新的金业所得税法，确保金业所得税预缴工作顺利开展，经研究，现就房地产开发企业所得税预缴问题通知如下：房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月)预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预

3、计利润率分季(或月)计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。(4)国税函【2010】220号国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知2分税种税务检査方法：(一)营业税检查要点1、认真审核相关账户(1)查“预收账款”科H预售收入应当在“预收账款”科目贷方反映，看是否有明显的预售收入未纳税情况。⑵査“应收账款”科目冇的企业不按规定记账，可以資看“应收账款”科目的贷方。在检査实践中发现，冇的企业人为的将收収的预售款项分别在预收账款同应收账款贷方反映，而仅将在预收账款科B反映

4、的收入申报纳税。(3)“其他应付款”科目一般下设二级科目“房款”、“定金”、“保证金”、“诚意金”等都屈于预售收入。一些企业还将预售款、银行按揭收入在此科目记载，刻意隐瞒收入。要注意“其他应付款”科目是否有大额借款隐瞒收入问题。⑷“其他业务收入”科目一些房地产公司在房屋待售阶段，将房屋出租，或将转作固定资产房屋出租。对此，我们一是实地查看发现出租行为，二是通过合同确认，三是审核租金数额，可以检查“其他业务收入”账户的贷方发生额。对丁•不规范记账的还要检查“其他应付款”、“管理费用”、“营业外收入”等账户的贷方发生额或

5、“管理费用”借方红字，另外还要做好向相关当申人的询问，最后审核收入是否申报税款。⑸“银行存款”科目及其日记账看是否冇莫名的大笔款项转入，隐瞒预倍收入。如果有向非金融机构的借款，一定要审査借款合同，看是否冇利息发生，无利息发生的借款一般是假的。2、做好儿项核对。(1)到人民银行去查看账号，了解企业全部账户，看收入是否全部入账。⑵核对“银行对账单”与“偎行存款曰记账(二)土地使用税检査要点1、土地使用税起征时间以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付

6、土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。(财税(2006)186号)2、土地使用税停征时间原则按售房合同规定日期，但这里边情况相对复杂，冇的捉前交房，有的推后交房。要根据实际情况处理，可以以交房屋的日期计算土地税截止日期。3、房地产公司自用或转作固定资产4、出租房产占地。(一)房产税检查要点原理同土地使用税相同，但要做到规划设计、收入、租赁合同和实地查看相结合。(R)土地增值税检査要点1、计算增值额的扣除项忖：(1)取得土地使川权所支付的金额；(2)开发土地的成木、费用；(3)新建房及配套设施的成木

7、、费用，或者11J房及建筑物的评佔价格；(4)与转让房地产有关的税金；(5)财政部规定的其他扌II除项目对从事房地产开发的纳税人可按本条(1)、(2)项规定计算的金额Z和，加计20%的扣除。开发土地和新建房及配套设施的费用(以下简称房地产开发费用)，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按木条(1)、(2)项规定计算的金额Z和的5%以内计算扌

8、II除。凡不能按转讣•房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条(1)、(2)项规定计算的金额Z和的10%以内计算扣除。(1)土地增值税实行四级超率累进税率：增值额耒超过抑除项目金额50%的部分，税率为30%o增值额超过扣除项目金额50%、未超过扌II除项目金额100%的部分，税率为40%。增值额超过扣除项目金额1