有关于棉纺织行业涉税理由的审计方法

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1、有关于棉纺织行业涉税理由的审计方法棉纺织行业涉税理由的审计方文导读：本论文是一篇关于棉纺织行业涉税理由的审计方法的优秀论文范文,对正在写有关于棉纺织论文的写有一定的参考和指导作用,摘要：本文针对棉纺织行业的特点和特有的税收风险，归纳整理了收入的确定、产品成本的核算、固定资产的管理、期间费用的确认四个方面具有棉纺织行业特征的涉税理由，提出相应的审计策略。　　关键词：棉纺织；涉税；审计策略　　1009-8631（2012）08-0018-02　　棉纺织行业作为纺织产业的基础性行业，是印染、色织、针织

2、、服装行业的上游行业，其进步和健康发展直接影响并带动着整个纺织行业的进步。针对棉纺织行业出现的混淆抵扣标准，虚开，虚列成本；应税与非应税项目划分不清，多抵扣增值税；部分半成品直接销售不计收入；次品成本转嫁；账外经营，偷逃税款等涉税理由，本文从收入的确定、产品成本的核算、固定资产的管理、期间费用的确认四个方面，谈谈相应的审计策略。　　一、棉纺织行业存在的涉税理由　　（一）收入的确认　　1.涉税理由一：以产品抵换加工费，不作销售处理　　棉纺织行业发外加工现象比较普遍，企业为了实现资金利用最大化，往往

3、采取以产品抵加工费的现象，而加工企业一般将所抵产品直接销售给批发市场不开，从而导致加工费和所抵产品增值税流失。　　2.涉税理由二：半成品销售不入账，偷逃税款　　棉纺织企业生产过程中，会形成精梳棉、纱等半成品，企业往往不入库而直接销售，不入账，导致税收流失。　　3.涉税理由三：废料、刀口布、材料包装物等销售不入账　　棉纺织企业在生产过程中会产生棉籽、废棉、刀口布以及材料包装废料等，部分棉纺织企业将其销售后不入账，而收入直接纳入小金库或长期虚挂往来账户。　　4.涉税理由四：交易销售收入不入账　　由于

4、棉纺织行业属于生产技术要求低，劳动密集型行业，这些年来，一些规模小、生产经营不规范的加工型棉纺织企业不断涌现，由此形成的棉纺织企业委外加工和交易情况比较普遍，且存在瞒报销售偷逃税款的现象。　　（二）产品成本核算　　1.涉税理由一：成本转嫁　　棉纺织企业在生产过程中，会积压一部分次品布和废布，对于企业来说，这部分产品的市场价值一般来说要低于成本价，企业往往把这部分次品布和废布的成本转嫁到实现销售的合格品的成本中，从而调减利润。　　2.涉税理由二：转变存货计价策略多结转成本　　一些棉纺织企业，为了调

5、节利润而在各年度之间或年度内转变存货计价策略。　　3.涉税理由三：计划成本核算不规范　　棉纺织企业为了在成本核算时，应对棉花市场价格的经常性波动，采用计划成本法进行核算。按照现行有关规范，利用计划成本法进行存货核算时，企业对存货的计划成本和实际成本之间的差异应当单独核算，按期结转应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本。而企业为了人为调节成本，通过频繁调控计划成本和年终一次性结转成本差异等策略，降低企业利润。　　4.涉税理由四：食堂、浴室领用煤、耗汽进项不转出，成本直接在制造费用中列支　　棉纺

6、织行业生产过程中需要用蒸汽，一般有两种方式：一是通过自用煤锅炉生产蒸汽，二是购买热电厂的管道蒸汽。企业食堂、浴室等福利部门耗用的煤和蒸汽，往往不单独核算，而是一并作为生产用辅助材料计入生产成本，并抵扣税金。　　（三）固定资产的管理　　棉纺织企业由于面对设备和技术的更新，一批技术先进的纺织设备逐渐替代了老设备。为了加快老设备的淘汰，企业转变折旧策略或减少折旧年限，而不向税务机关备案，导致折旧成本增加。主要涉税理由是：任意转变折旧策略或折旧年限，多结转成本。　　（四）期间费用的确认　　1.涉税理由一

7、：利息资本化理由　　棉纺织企业为了增强公司的市场竞争力，不断扩大生产规模，购建固定资产的借款利息一般允许计入相关资产的成本，即所谓的利息资本化。但有些企业则将应资本化的利息全部记入当期费用，从而减少当期利润。　　2.涉税理由二：外币业务核算不规范　　棉纺织企业引进国外先进设备时，往往涉及到外币业务核算，部分企业在将外币金额折算为记帐本位币时，选用的策略不规范，其汇兑损益，往往在设备安装竣工前后，全部计入当期损益，未计入相关固定资产的成本。　　二、棉纺织行业涉税的审计策略　　（一）收入的确认　　1

8、.涉税理由一：以产品抵换加工费，不作销售处理　　审计策略：　　审计人员可以查核企业委托加工材料明细账、发外加工记录表和加工合同，根据投入产出率或加工合同注明损耗率、成品率，核对发外数量和加工收回数量是否匹配，从而确定以产品抵换加工费数量和金额，据以补税。　　2.涉税理由二：半成品销售不入账，偷逃税款　　审计策略：　　（1）掌握棉纺织企业生产工艺流程，核对生产流程记录（车间原始记录）、入库单和出库单，对生产环节各项制度进行内控测试；　　（2）必要时可以向车间统计人员进行询问调查，根据投入产出法测算