浅谈国家审计与国家治理

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1、浅谈国家审计与国家治理审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。审计的地位与宪法赋予的职权紧密相联，宪法是国家的根本大法，研究审计地位不能离开宪法赋予审计的职权这一基本规定。1982年颁布的宪法明确规定在我国实行审计制度，审计机关对国务院各部门和地方各级政府的财务收支、对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支进行审计监督，并且依照法

2、律规定独立行使审计监督权。这是其他经济监督部门所不能比拟的，也是审计与其他经济监督部门在法律上的不同之处。随着改革开放的深入发展，审计只会进一步加强而不会削弱，审计的地位将更加强化，在国家经济社会发展中将会发挥更加显著的作用。一、当前我国审计工作的基本情况（一）从系统性看，在中国的国家审计体系中，审计署有14个内设机构、7个直属单位、25个派出审计局、18个审计特派员办事处；各级地方审计机关有省级审计机关，副省级城市审计机关，地（市）级审计机关，县级审计机关。并且，各级地方审计机关实行双重领导，双轨制运行。（二）从工作性看，“十二五”审计工作的主要任务,除要求继续坚持以真实性、合法性

3、审计为基础，加大查处重大违法违规和经济犯罪问题的力度，促进反腐倡廉建设，强化对权力的监督与制约；加强对中央重大方针政策和宏观调控措施贯彻落实情况的跟踪审计，促进政令畅通，保障各项政策措施落实到位；加大对国家信息化建设情况的审计力度，建立和完善电子审计体系；全面推进绩效审计，促进加快转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源管理活动的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会；注重从体制、机制、制度层面发现和分析研究问题,提出审计意见和建议，促进政策、法律、制度的落实和完善。二、新时期的国家审计（一）审计内容向政策层面延伸，提出了开展政策审计的要求。政策审计是指直接以政策

4、措施为主线开展审计，重点关注政策措施是否落实、落实的时间、落实的效果、落实中出现的问题及新情况等，并做出客观公正的评价。2008年国际金融危机爆发后，国家出台了扩内需、调结构、保增长政策，该项政策落实情况直接影响经济平稳较快发展，这就需要审计机关加强对中央相关政策实施情况和效果情况的审计，关注政策执行中出现的新情况和新问题，及时提出对策建议，促进提高政策的针对性和灵活性。（二）审计方式的拓展，提出了开展跟踪审计的要求。跟踪审计是指审计组织在事前、事中、事后全过程进行跟踪的动态的审计方式。这种审计方式区别于传统的事后审计的模式，对审计目标、审计内容、审计人员、审计实施时间等方面安排都提

5、出了新的要求，是审计方式的一种创新。（三）信息化环境下审计手段的改进，提出了开展计算机审计的要求。被审计单位经济活动信息化程度从初期的单机财务软件到网络版的财务软件，从单纯的财务系统到财务和业务活动融合的ERP系统，从ACESS等小型数据库到ORACLE等大型数据库，其信息化进程从简单到复杂，变化的每一步对审计技术方法都提出了挑战。由此，审计方式也由纯手工的审计模式向计算机审计模式转变。三、当前国家审计中存在的问题当前情况下经济形势的发展对审计工作提出了越来越高的要求，但是与国外审计相比，我国审计工作各项制度不够完善、权力没有贯彻到位，还存在不少问题，具体表现如下:（一）政府审计职权

6、尚无法起到制约权力的作用。我国政府审计的职权由《宪法》和《审计法》赋予，包括行政处理权和经济制裁权。但是，这些职权不足于对权力加以制约,有时作出的审计处理决定难于得到切实执行。（二）审计机制还未完全进入良性循环。完善的审计制度要有良性的审计机制。当前，我国《审计法》与《行政处罚法》、《会计法》之间存在着不衔接、不配套的问题，大多数财经法律、法规、规章没有明确审计机关是执法主体之一，使得审计机关在履行监督及处理处罚权时处于窘境。（三）审计权力未完全到位。《审计法》明确规定审计机关在法定的职权范围内有权制止违法的经济行为，有权对违反国家规定的财政、财务收支行为进行处理、处罚。但是,审计法

7、赋予的经济处理处罚权未能完全履行到位。究其原因，一是我国现行的审计体制尚无法真正达到制约权力的效果;二是受传统思想的影响,人们认为审计就是审查会计、纠错防弊，因此无须赋予审计更多的权力。（四）审计规范有待完善。现行的《审计法》及其实施细则仍然存在一些不足，在规范审计主体与审计客体的关系方面，没有能够充分体现国家审计对审计客体及其行为进行处理处罚时应与其他法规的协调性和衔接性，不利于《审计法》的有效实施。（五）审计管理体制难以进一步适应社会经济客观发展的需要