ipo审计风险及策略探求

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1、IPO审计风险及策略探求一、IPO审计风险表现及原因分析1.内部控制风险。近儿年，在申请1PO的遭否企业屮，内部控制存在缺陷成为除持续盈利能力、利润操纵、关联方交易等主要原因Z外的乂一个致命因索。如成都国腾电了，其监事会与公司高管利益高度一致，监事会如同摆设，致使公司内部控制失效；杭州巨星科技,其总裁、副总裁、监事会主席存在密切关系，而导致内部控制制度存在重人缺陷；上海的丰科生物科技公司，由于内部控制缺陷，其报告期内的收入竟然有以口然人的银行账号代收的销售货款，且比例较高。对于IPO审计师來说，如果被审计单位没有完整的内部控制制

2、度,或是内部控制存在重人缺陷，而注册会计师没有及时发现并了以报告，不能保证被审计单位捉供的会计信息的真实性、町靠性和冇效性，那么其对Z后的审计工作即使再认真细致也是劳民伤财，必定会给会计师事务所带来审计风险，其至法律责任。2.会计政策及估计风险。利用变更会计政策和会计估计來粉饰财务报表，是IPO过程中申请单位故普遍采用的手段。常用的方法冇：变更资产减值准备；变更递延收益的摊销时间；变更资产折旧的方法和年限；变更财务报表合并范围；变更固定资产和生物资产项目初始计量方法；变更无形资产、收入、费用的确认方法等。被审计单位的财务报表会计

3、政策的选择是否一致及其变动原因、会计估计的适当少否都会对最终的审计报告产生一定的影响,具至关系到注册会计师最终出具的审计报告的性质，所以，会计政策及佔计风险不容忽视。3.利润操纵风险。由于证监会对申请IPO的企业有最近三年连续盈利，且对具配股等要求，故当IPO企业业绩不够发行上市条件时，大量的利润操纵行为就会层出不穷，少计提甚至不计提资产折旧或摊销、虚增收入、虚减成本费用等等，这无疑增加了注册会计师的审计风险。例如，金荔科技农业股份有限公uj2006年未对部分固定资产计提折旧，未对部分无形资产和长期待摊费用进行摊销，导致当年少计

4、费用2227万元，即虚增利润2227万元;2012年7月16H,被称为“创业板造假上市第一股”的新人地本已闯过发审委人关，却因媒体曝光少计成本、虚增收入进而粉饰财务报表，被证监会审查，列入终I匕审查IPO申报金业名单。1.关联方交易风险。关联方交易，是指母公司与子公司或控制方为被控制方Z间进行的交易。一些拟上市公司可能使用人规模的关联方交易，把自身业绩的増长建立在关联方的亏损Z上，从而隐藏可能出现的业绩下降或投资损失，以达到符合上市要求的目的。常用的手段有债务担保、转嫁费用负担、托管经营等。如果注册会计师未能识别、理清被审单位及

5、其关联方的复杂关系，就会带来重人审计风险。例如，2009年苏州通润驱动IPO被否，关联方交易成为最大诟病，在报告期内少关联方铸造厂存在持续的关联采购，尽管2010年5刀起苏州通润终止了该铸造厂的合格供应商资格，但新的供应商永辉铸造仍有约426万元的产品系通过原铸造厂采购获得。由于公司采取补救措施的时间尚短，最终被挡在A股门外。证监会发审委最终认定公司在关联方交易问题上无法撇清关系。2.审计结果公布后的法律风险。随着社会主义市场经济法律法规的不断完善，越来越多的投资者意识到运用法律手段维护白身利益。2003年2月，因锦州港虚假陈述

6、案，北京毕马威华振和香港毕马威会计师事务所被列为被告；2010年，毕马威高级经理梁思哲因行贿卜•屈助洪良国际上市遭举报被停职承担法律责任；2013年初，证监会对江苏公证大业、天健正信、中瑞岳华3家会计师事务所出具警示函，原因是东吴证券、康达新材、隆基股份3家公司通过发审会后业绩大幅下滑，而提供1PO审计服务的这三家会计师事务所未如实说明相关情况，同时证监会对相关的注册会计师处以行政监管措施。不难看出，投资者在遭受损失吋，不仅起诉造假企业，也会把参少企业IPO过程的会计师事务所告上法庭，而证监会也会追究会计师事务所的责任，因此，注

7、册会计师在IPO过程屮面临极人的法律风险。二、1PO审计应対策略在任何审计业务中，审计风险都是不可避免的，更何况是IPO审计业务，所以，注册会计师们应该针对町能存在的风险实施相应的审计对策，将审计风险降低到町以接受的水平，维护投资者的利益，更是维护自身利益。1•结合内外环境，立体评价企业。注册会计师在接受IPO审计业务时，应从横向和纵向两个方面对被审计单位的整体情况进行全面的了解，评估审计风险。首先，应从其所处行业的总休情况进行了解，如竟争是否激烈、被审计单位的最重要竞争对手及各白的市场份额、行业平均收益率等关键指标、该行业的生

8、命周期、该行业受技术发展影响程度、其法律环境和监管环境的状况等等。其次，从被审计单位的性质、目标、战略等方血了解其经营状况及其可能存在的经营风险；了解被审计单位对会计政策的认识、选择和运用；了解被审计单位的内部控制设计；了解被审计单位如何衡最和评价财务业绩等。同