xx国际会计师事务所业规110业务质量检查

《xx国际会计师事务所业规110业务质量检查》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、=BAKERTILLY天丨职I国I际CHINA业务质量检查(冲尽込国际业规110号)1.概述1.1为规范本所业务质量检查，控制业务风险，保证执业质量，制定本规程。1.2本规程适用于由质监与技术支持部统一组织的财务报表市计业务年度检査和FI常检杳，业务部门自查和其他业务的检查参照执行。1.3本规程包括如下内容：(1)业务质量检查的组织；(2)业务质量检查的内容；(3)业务质暈检査档案的管理；(4)业务质量检查结果的处理。2.业务质量检查的组织2.1本所质监与技术支持部门负资的业务质量检查包括全所统一的年度检查和分所质监

2、人员的日常检查。全所统一的年度业务质量检責每年-•次，由风险管理委员会确定检査方案，总所质监与技术支持部统一组织实施。分所质监人员的日常检查，曲分所质监主管安排，抽查业务档案应达到所在分所出具报告的5-20%o检查采用出错点加分的方式，并要求检查人员勤勉尽资，确保已检查过的业务档案基本满足其他监管部门的检杳要求。在确定检查人员与检查项目时应实行回避原则。2.2每个项目负责合伙人、项目负责经理在2个检査年度内至少应接受1次年度业务质暈检查。2.3业务质最检查通过对己归档的业务档案的检查來进行。2.4被检查项目的项目负责

3、经理负责与检查人员的FI常联系。在检查期间，项目负责经理应调整好有关工作，以便于配合检查。天丨职I国I际CHINA2.业务质量检查的内容2.1业务档案的完整性检查是否已经按照业规编制了完整的审计工作底稿，对于缺少的底稿应分析其是否属于遗漏了关键性工作底稿的情形。2.2业务档案的规范性检查审计工作底稿是否已经按照业规规范编制并按照业规106号归档。如：（1）业务约定书是否按照业规编制；（2）审计策略书是否按照业规编制；（3）财务报表重大错报风险评估结果以及应对汇总表是否符合业规和被审计单位实际情况；（4）测试工作底稿在

4、内容上资料是否翔实、重点是否突出、繁简是否得当、结论是否明确，在形式上要素是否齐全、格式是否规范、标识是否一致、记录是否清晰，对复核者提出的问题是否业已落实：测试工作底稿的索引号是否按业规编制并保持一致；相关帐项工作底稿是否交叉索引；（5）审计总结是否按照业规编制；（6）审计报告的内容和形式是否按照业规编制；审计报告发表的审计意见是否有充分、适当的审计证据。1.3业务档案的一致性检查（1）审计工作底稿与试算平衡表未审数、审定数是否一致；（2）审计工作底稿的调整数与调整分录汇总表、重分类分录汇总表是否一致；（3）审计工

5、作底稿的说明与审计策略书、审计总结是否一致；（4）审计策略书、审计总结的内容与审计•报告（包括财务报表附注）是否一致；（5）审计报告屮财务报表是否与财务报表附注、试算平衡表一致。3.4风险评估程序工作底稿（含内部控制）的检杳（1）了解被审计单位及其环境（EA）（2）舞弊因素分析底稿（EB）（3）财务报表重大错报风险评估结果以及应对汇总表（EC）（4）项目组讨论会议记录（ED）带格式的：荀杖小无尺丨职I国I际CHINA（5）审计策略书（EE）（6）其他项冃审计（7）集团审计指引（IIB）（8）识别、了解和测试公司层面内

6、部控制（FA）（9）业务层而内部控制的了解与评价（关键控制点的识别）（FB）（10）业务流程关键控制测试计划表（FC）如杲本阶段的工作及其底稿不能反映出被审计单位财务报表重大错报风险及其应对（包括存在应识别未识别的重大错报风险），则该项H工作底稿不能评为合格的工作底稿。3.5进一步审计程序工作底稿（含完成阶段工作底稿）的检查（1）财务报表项目基本审计程序工作底稿（2）财务报表项目追加审计程序工作底稿（3）完成阶段工作底稿（4）合并报表工作底稿3.6审计工作底稿复核的检查（1）审计工作底稿是否按业规101号要求实施了项

7、冃组内部三级复核以及项冃质最控制复核和其他复核，复核记录和复核人员的签名是否正确；（2）是否存在复核人未能发现的问题；（3）未决事项是否已获解决或虽未解决但已出具适当的审计意见。4.业务质量检查档案的管理业务质量检查人员将检查过程中发现的问题与项目负责经理进行一次沟通，根据沟通结果，记录于“业务检杳工作底稿”（附表），并提请项H负责经理逐项予以补充、更正。项tl负责经理将修改后的审计档案及“业务检查工作底稿”送交审计档案检查人员复查。检查完成后，业务检查人员应将本年度的“业务检查工作底稿”交质监与技术支持部归档。5・

8、业务质量检查结果的处理质监与技术支持部应对当年度业务质量检查情况按项目负责合伙人、项目负责经理分别进行汇总，并将汇总表提交主任会计师，可以作为年度考核的参考依据；编写检查总结，指出存在问题并提出改进措施，就检查屮发现的问题归入年度培训的计划屮，对涉及业规需要=BAKERTILLY天丨职I国I际CHINA修订的提出修订建议；将检查中发现的典型性的