xx国际会计师事务所业规112工作底稿编制

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1、工作底稿编制（XX国际业规112号）1.概述1.1为规范本所业务人员编制工作底稿，制定本规程。1.2本规程适用于财务报表审计业务，且本所已根据本规程衽财务报表审计业务规范川提供了财务报表审计工作底稿模板（业规203号）。本所也在验资等非财务报表审计业务规范中提供了其他业务的工作底稿模板（业规608号）。其他业务未提供模板的，可以根据本业规的原则，参考本业规附件编制工作底稿。1.3本规程主要包扌舌如下内容：（1）编制审计工作底稿的基本要求；（2）审计工作底稿的要素；（3）审计过程记录的内容和方式；（4）审计工作底稿索引号及编号的标注；（5）审计工作底稿交叉索引号的编写；（6）审计工作底

2、稿的排版；（7）审计工作底稿的整理与归档。2.编制审计工作底稿的基本要求审计人员编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：（1）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；（2）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（3）就重大事项得出的结论。有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士：（1）审计过程；（2）相关法律法规和审计准则的规定;（3）被审计单位所处的经营环境；（4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。1.审计工作底稿的要素通常，审计工作底稿包扌舌下列全部或部分要素：（1）被审计单位名称。可以统一填写被审计单位简称，但应以适当

3、方式加以说明。（2）审计项目名称。如报表项目、会计科目。（3）审计项li时点或期间。资产负债表用时点，利润表、现金流量表用期间。（4）审计过程记录。（后有详细说明）（5）审计标识。（后有详细说明）（6）审计结论。一般按如下三种格式表述：“经审计，未发现重大异常情况”。“上述发现的问题涉及金额较小且低于SAD,对审计结果无重大影响。除上述问题外未发现其他重大异常情况”。“除上述问题需进行相应调整外或除上述程序无法执行外，未发现其他重大异常情况”。（7）索引号及编号。（后有详细说明）（8）编制者姓名及编制口期。签名可用完整签名或简签、手签或电子签名，但应以适当方式加以说明。（9）复核者姓

4、名及复核日期。按业规104号规定执行。（10）其他应说明事项。2.审计过程记录的内容要编制一份合格的审计工作底稿，关键是如何对审计过程进行记录，包括记录的内容及方式、以及记录的繁简程度等。审计过程是一个复杂的、动态的过程，哪些内容需要记录、哪些不需要记录是审计人员编制审计工作底稿需要首先解决的问题。审计过程记录的内容包括测试项目或事项的识别特征、审计过程中识别的重大事项以及针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况。4.1记录测试项目或事项的识别特征识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在

5、总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。以下为部分审计程序中所测试样本的识别特征:（1）在对被审计单位生成的订购单进行细节测试吋，审计人员可以将订购单的日期或编号作为识别特征。需要注意的是：在以日期或编号作为识别特征时，审计人员需要同时考虑被审计单位对订购单编号的方式（例如，若被审计单位按年对订购单依次编号，则识别特征是XX年的XX号；若被审计单位仅以序列号进行编号，则可以直接将该号码作为识别特征）；（2）对于选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，审计人员可以实施审计程序的范围作为识别特征（例如，总账屮一定金额以上的所有会计分录）；（3）对于系统化抽样的审计程序，审计

6、人员可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔來识别已选収的样本（例如，若被审计单位对发运单顺序编号，测试的发运单的识别特征可以是，对4月1日至9月30日的发运台账，从第12345号发运单开始每隔125号系统抽収发运单）；（4）对于询问被审计单位屮特定人员的审计程序，审计人员可以记录询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征；（5）对于观察审计程序，审计人员可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征。4.2记录审计过程中识别的重大事项重大事项通常包扌亠（1）引起特别风险的事项（如风险评估底稿中记录的可能存在特别风险的事项）；（2）实施审计程序的结果，该结果表明财

7、务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；（3）导致审计人员难以实施必要审计程序的情形；（4）导致出具非标准审计报告的事项。审计人员还应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员，包括采用书面方式（如电子邮件、传真等）所进行的沟通。4.3记录针対重大事项如何处理矛盾或不一致的情况如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，审计人员应当记录形成最