xx国际会计师事务所业规104工作底稿复核

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1、工作底稿复核（XX国际业规104号）1.概述1.1为了加强本所质量与风险管理，明确项目各级人员的复核责任，制订本规程。1.2本规程适用于财务报表审讣，其他业务参照执行。集团公司审计•的特殊要求在业规304号中进行规范。1.3本规程包括如下内容：（1）复核的基本原则；（2）项目组内部复核、质量控制复核和专家支持复核。2.基本原则2.1复核的形式：本所业务复核包括项目组内部复核、质量控制复核和专家支持复核。项目组内部复核执行三级复核体系，即外勤主管、项目负责经理和项目负责合伙人三级复核;质量控制复核是指业务项目按照业规102号的规定需指派项目组之外的人员所进行的独立复核（以下

2、称独立复核）；专家支持复核是指业务项目需由税务、IT、管理咨询、工程、评估、IP0专业小组等专业部门或者专业委员会所进行的复核。2.2复核的实施方式：复核的实施可以采用面对面沟通交流方式也可以采用其他方式。复核人应通过询问和电子邮件、现场查阅工作底稿等方式来了解有关情况，根据已了解的情况予以判断；对于复核所涉及的事项，复核人应确定项冃组完成情况及结果，确信复核工作及结果的有效性。2.3复核记录方式：各级复核人在复核工作底稿时，应作出必要的复核记录；其中复核人提出的复核意见如果被复核人完全接受且已经修改相关底稿的，无盅在底稿中保留该复核意见，但应作为本所监管、培训资料由质监

3、与技术支持部门统一保管；如果对复核意见存在分歧的，需要在底稿中保留分歧及其解决的记录，重大分歧的解决还盅要编制专门的底稿予以存档。项目组内部复核人应在其复核过的审计工作底稿上签署姓名和口期，签名时可用简签或电子签名（采用系统控制的可以直接打印），但应以适当方式加以说明；如同一索引号下有若干页审计工作底稿，复核人可仅在笫一页审计工作底稿上签署，实质性程序底稿只要求在审定表上签署；通常，第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处，第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右上角或底稿设计的位置。独立复核人、专家支持复核人的复核通过项目管理系统进行系统控制，复核记录由

4、总所质监与技术支持部门统一保存在0A系统。2.项目组内部复核3.1计划阶段1.1.1除业务评价表和项目预算表外所有计划阶段应准备的文件或工作底稿均由项冃外勤主管负责。3.1.2项目负责经理的责任是准备业务评价表和项日预算表及对上述所有文件或工作底稿进行复核，提出修改意见，评估重大错报风险及应对，并负责将所有重要内容或事项（诸如服务收费、风险及应对）向项目负责合伙人汇报。3.1.3项目负责合伙人应对上述文件进行总体复核，必须由项目负责合伙人复核的底稿包括：（1）业务承接或者保持评价表；（2）业务约定书；（3）审计策略书。3.2执行阶段3.2.1设置项目小组负责人的，项目小组

5、负责人应复核其组内成员的所有工作底稿，并负责向其上一级汇报（包括书而报告的重大问题、审计调整、内部控制缺陷）；当外動主管与项目小组负责人为同一人时，外勤主管需要复核项目小组负责人所复核的内容。3.2.2外勤主管应对项li小组负责人的工作底稿及审计策略书中所确定应由其复核的事项进行复核，并对高风险领域、重大问题、审计调整、内部控制缺陷（也称管理建议要点）的工作底稿进行重点复核，并负责向其上一级汇报（包括书面报告的重大问题、审计调整、管理建议要点）。3.2.3项目负责经理应对外勤主管的工作底稿及审计策略书中所确定应由其复核的事项进行复核，并对高风险领域、重大问题、审计调整、管

6、理建议要点等所有认为必要的工作底稿进行再次复核，并负责向其上一级汇报（包括书面报告的重大问题、审计调整、管理建议要点）。3.2.4项目负责合伙人应对项H负责经理的工作底稿、审计策略书中所确定应由其复核的事项、必要的高风险领域、所有重大问题、审计调整及管理建议要点予以复核。3.3完成阶段3.3.1所有完成阶段应准备的文件或工作底稿（主要包括审计总结、管理层声明、关联交易、期后事项、或有事项、持续经营、报告草稿、财务报表、管理建议书）均由外勤主管负责。3.3.2项目负责经理的责任是对上述文件或工作底稿进行复核，提出修改意见，判定重大事项均己解决，并负责向项目负责合伙人汇报。3

7、.3.3项目负责合伙人应对上述文件进行总体复核，判断风险的影响程度及相应对策的适当性，并确认是否批進审计报告。必须由项目负责合伙人复核的底稿包括：（1）审计总结；（2）审计报告及财务报表；（3）财务报表分析（用于总体合理性分析）。3.4项目组内部复核的最低要求是，应确保任何一张工作底稿至少经过一级复核。4.独立复核项目负责合伙人在项目管理系统屮完成A类业务承接或者保持阶段工作后，总部风险控制部门应在A类业务承接或者保持批准前，指派独立复核人，包括一名独立复核合伙人和一名协助其工作的质监专人。独立复核人按照如下规定完成独立复核，